Бухгалтерский учет вэд что это
ВЭД для «чайников»
Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!
Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Если бизнес требует привозить материалы из-за границы или вы нашли рынок сбыта для своих товаров в другой стране — придется начинать внешнеэкономическую деятельность (ВЭД). Эта статья сориентирует начинающего участника ВЭД.
Сколько будет стоить ВЭД
Прежде всего нужно понять, в какую сумму обойдется новое направление. Возможно, расчеты покажут, что импорт или экспорт для вас сейчас нецелесообразен.
Если речь идет об импорте, выясните страну происхождения товара и код ТН ВЭД, хотя бы первые 4 знака. Так вы узнаете, запрещен ли ввоз товара, есть ли ограничения, какие потребуются разрешительные документы, лицензии сертификаты для ввоза и растаможки и сможете ли вы их получить.
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.
Что такое ТН ВЭД? Все товары кодируются по классификатору ТН ВЭД (Товарная номенклатура ВЭД). Товару назначается 10-значный код, который нужен на таможне для декларирования и уплаты пошлин. В российском ТН ВЭД более 2,5 тысяч кодов, среди которых нужно найти “свой”. Ошибки с присвоением кода могут затормозить процессы на таможне, так что при затруднениях в выборе обращайтесь к специалистам по ТН ВЭД, они сэкономят вам время и деньги, которые приходится платить за хранение товара на таможне при задержках.
Теперь рассчитайте таможенные платежи (определяются ст. 318 Таможенного кодекса РФ):
Пошлины рассчитывают, исходя из оценки таможенной стоимости товара и его классификации по ТН ВЭД — порядок расчета прописан в законе для каждой группы товаров.
Сборы рассчитываются, исходя из стоимости товара. Есть список операций, которые не облагаются сбором, — в ст. 47 ФЗ от 3.08.2018 № 289-ФЗ “О таможенном регулировании в РФ”.
Ставка НДС при экспорте равна 0%, при импорте — 0%, 10% или 20% в зависимости от группы товаров. Акцизы взымают с некоторых групп товаров: табак, кофе, алкоголь, автомобили.
Есть тарифные льготы для некоторых видов товаров, они зависят от цели ввоза, страны происхождения, таможенного режима, стоимости товаров. Например, при ввозе товаров из СНГ вы освобождаетесь от таможенных пошлин (но позаботьтесь о сертификате соответствия, который подтвердит производство товара в стране СНГ, также отправитель должен быть зарегистрирован в стране СНГ). Также от пошлин освобождаются материалы культурного, научного и образовательного характера.
Сопроводительные расходы тоже требуют расчета:
И, конечно, учитываем расходы на покупку, перевозку и реализацию товара, оплату работы специалистов, если вы нанимаете таможенного брокера или другого помощника. Если все эти расчеты показали эффективность затеи и вам все еще хочется заниматься ВЭД — ищите помощника, договаривайтесь с иностранным партнером и заключайте контракт.
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.
Кто будет заниматься ВЭД
Внешняя деятельность требует особой подготовки. Вы или менеджер, который будет отвечать за направление, должны кое-что уметь:
Если у менеджера есть опыт ВЭД со страной, с которой планируется торговля, это большой плюс: знание менталитета и специфики страны повышает шансы на выгодные контракты.
Если вы не компетентны в этих вопросах, подумайте об аутсорсинге ВЭД или отдельных участков процесса.
Как заключить иностранный контракт
Откройте валютный счет, заключите внешнеэкономический контракт и зарегистрируйте его в банке.
Требования к иностранным контрактам прописаны в таможенном законодательстве. Структура и оформление договора близки к внутренним договорам. Отличие в том, что иностранный контракт составляется на двух языках стран-партнеров. Пропишите положения сделки, приведите технические характеристики товара, его количество, условия доставки по Инкотермс-2010, момент перехода прав на товар.
Если вы заключаете экспортный контракт на сумму более 6 млн рублей или импортный на сумму более 3 млн рублей, его придется регистрировать в банке. Регистрация занимает один день.
Как стать участником ВЭД
Для торговли с заграницей вам придется обязательно зарегистрироваться на таможне. Регистрация занимает 5 дней, так что позаботьтесь об этом заранее, чтобы грузу не пришлось простаивать.
Подайте в таможенный пункт, где будет оформляться товар документы:
В течение 5 дней вас зарегистрируют и вручат карточку участника ВЭД.
Как вести дела
Дальнейшие события (отгрузка, доставка, оформление на таможне, приемка и оплата товара) зависят от ваших договоренностей с партнером и включенности таможенного брокера в процесс. Чтобы сэкономить свое время, обращайтесь за аутсорсингом ВЭД.
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.
Как вести учет ВЭД
Кроме технических процессов придется вести учет ВЭД, который отличается своими тонкостями. Подробно мы рассказываем о бухгалтерском и налоговом учете ВЭД в этой статье, а вкратце он заключается вот в чем.
Автор статьи: Ирина Николаева
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.
Учет экспортно-импортных операций
Учет экспортно-импортных операций
Специалист департамента внутреннего контроля аудиторско-консалтинговой группы «Листик и Партнеры»
Экспорт и импорт произведенной продукции составляют значительную часть всей внешнеэкономической деятельности предприятий. При ведении бухгалтерского и налогового учета следует учитывать некоторые особенности.
Законодательство об учете внешнеэкономических операциях
Компаниям, которые ведут внешнеэкономическую деятельность, прежде всего, нужно ознакомиться с основным законом, регулирующим взаимоотношения с иностранными контрагентами – это Федеральный закон 173-ФЗ от 10.12.13 «О валютном регулировании и валютном контроле». При составлении и предоставлении отчетности и подтверждающих документов, ознакомьтесь с инструкцией ЦБ РФ от 16.08.17 №181-И.
Эти два документа содержат в себе основные правила ведения бухгалтерского учета экспортных и импортных операций, а отчетность по таким операциям содержит некоторые нововведения в части внешнеэкономической деятельности.
Документы для ВЭД
Договор с иностранным контрагентом – должен содержать все условия сделки и правила, в частности по оплате товаров и понесенных косвенных расходов, а также момент перехода права собственности (рисков утраты) на продукцию.
Инвойс. Точного аналога этого документа в российском бухгалтерском учете нет. Больше всего он похож на счет-фактуру, однако счет-фактура используется для учета налога на добавленную стоимость, в то время как инвойс – исключительно для бухгалтерского учета. Документ применяется для таможенного и валютного контроля. Содержит информацию о товаре – полное его описание характеристик и качеств, условия поставки и реквизиты сторон.
Таможенная декларация – подтверждает законность сделки для бухгалтерского учета. Заполняется на каждую поставку, содержит всю необходимую информацию о грузе, отправителе, получателе, транспортном средстве. Обязательна к заполнению, иначе таможенники не пропустят товар. Тоже самое случится и, если заполнить документ с ошибками. Причем оформлять декларацию нужно как при импорте, так и экспорте. ТД должна содержать отметку инспектора таможни.
Платежные и иные документы, например, лицензии, сертификаты на продукцию и т.д.
Приобретение импортных товаров
Если компания приобрела импортные товары
Как определить стоимость ввозимых товаров (и иных материальных ценностей, например, основных средств)? Определите реальную себестоимость, для этого включите в нее:
Все эти расходы подлежат включению в себестоимость ввозимых товаров. Отразите из в регистрах бухучета, при этом к каждому счету исходя из нужд конкретной организации открываются соответствующие субсчета.
Бухучет
Рассмотрим все бухгалтерские записи, которые возможно, придется сделать при приобретении импортных товаров:
Дебет 60 Кредит 52
Перечисление денежных средств иностранному контрагенту в счет будущей поставки (аванс)
Дебет 07, 08, 10, 15, 41 Кредит 76
Начислите таможенные сборы (пошлина)
Дебет 76 Кредит 51, 52
Уплата таможенной пошлины, в том числе НДС
Дебет 07, 08, 10, 15, 41 Кредит 60
Оприходование импортных товаров:
Вышеуказанные проводки по учету НДС следует делать, если налог можно принять к вычету. Следует также учитывать, что импортные товары могут быть подакцизными. Тогда при прохождении товара на таможне, нужно будет уплатить и сумму акциза. При этом сделайте соответствующие записи в регистрах бухучета:
Дебет 19.Акциз Кредит 60
Начисление акциза, уплаченного на таможне
Дебет 76 Кредит 51, 52
Положения Инкотермс 2020
Представляет собой свод из одиннадцати правил, применяемых в международной торговле, отражающие права и обязанности каждой стороны договора в отношении поставки товаров от продавца к покупателю. Правила Инкотермс 2020 действуют с 1 января 2020 года, однако можно использовать и более ранние версии. Они отражают сложившуюся в мире торговую практику. Основная цель этого свода правил – упрощение понимания внешнеторгового контракта, распределение обязательств и расходов между сторонами сделки (оплата транспортировки, расходов на оформление таможенной отчетности и пошлины, переход права собственности и рисков утраты и т.д.). Содержат 4 группы базисных условий поставки (таблица):
Переход рисков к покупателю
Стоимость товара, инвойс
Продукция передается в распоряжение покупателю непосредственно на своем складе, предприятии. Дословно переводится как «франко-склад», фактически означает самовывоз
В момент отгрузки на складе продавца
Стоимость товара без дополнительных расходов
Группа F (когда основные расходы по транспортировке несет покупатель)
Передается покупателю продукция, загруженная на определенное транспортное средство в заранее оговоренном месте и выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец уплачивает основные таможенные сборы. Покупатель завершает импортное таможенное оформление.
В момент погрузки на транспортное средство (на складе продавца либо при передаче перевозчику товара из транспорта продавца)
Стоимость товара и стоимость экспортного оформления с уплатой таможенных пошлин, но без стоимости транспортировки
Покупателю передается продукция, размещенная вдоль бортового судна, выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец несет расходы на экспортное оформление и уплату пошлин. Покупатель несет расходы по погрузке товаров на борт судна, транспортировку и импортное таможенное оформление. Применяется только при перевозках водным транспортом.
В момент выгрузки товара у борта судна (при отсутствии судна отгрузка не считается выполненной)
Стоимость товара с учетом экспортного оформления и уплатой соответствующих пошлин, затраты на доставку в порт отгрузки и выгрузку на причал. Не включает стоимость транспортировки и фрахта
Отличается от FAS тем, что продавец обязан загрузить товар на судно и закрепить его. Также применяется при перевозке водным транспортом.
В момент размещения товара на борту водного судна.
Те же, что и у FAS. Дополнительно включены расходы на загрузку товара на судно. Стоимость фрахта не включает
Группа C (основные расходы по транспортировке несет продавец)
продавец размещает товар на судно, оформляет таможенную процедуру экспорта, уплачивает соответствующие экспортные пошлины и стоимость фрахта. Покупатель несет расходы на транспортировку и разгрузку в порту прибытия, и завершает импортное таможенное оформление. Перевозка только водным транспортом
При этом риск потери или порчи переходит к покупателю уже в момент размещения товара на судне. Несмотря на то, что расходы на доставку несет продавец
Те же, что и у FOB, также стоимость фрахта. Разгрузку в порту назначения оплачивает покупатель
Отличается от CFR тем, что помимо прочего, продавец обязан застраховать реализуемую продукцию. Исключительно перевозка водным транспортом
В момент размещения на борту судна. Несмотря на оплату доставки и страховки продавцом.
Дополнительно включается в стоимость расходы на страхование товара
Продавец оплачивает транспортировку товара до назначенного пункта, страховку, экспортные таможенные сборы. Импортное таможенное оформление и разгрузка остается за покупателем. Изменение Инкотермс 2020: размер страховой суммы увеличен до 110 процентов от стоимости страхуемой суммы товара
В момент передачи товара перевозчику
Конечная стоимость продукции + расходы на экспортное оформление и уплату экспортных таможенных пошлин + страховка + доставка в пункт назначения
Продавец несет расходы на фрахт/транспортировку, экспортное таможенное оформление с уплатой пошлин. Покупатель завершает импортное таможенное оформление и несет расходы на разгрузку.
В момент передачи товара перевозчику. Риски на товар и расходы переходят к покупателю в 2 разным местах
Расходы на разгрузку осуществляет покупатель. Риски и расходы переходят продавцу в одном месте
Переход рисков на товар переходит в пункте назначения
Стоимость товара, экспортные пошлины и оформление, перевозку товара в пункт назначения
Отличается от DAP тем, что продавец обязан разгрузить товар в месте назначения. Это единственные условия, когда разгрузка осуществляется силами продавца
В момент передачи продавцу после разгрузки в назначенном месте.
Те же + расходы на разгрузку товара
Продавец передает покупателю продукцию в месте назначения, готовую к разгрузке. Причем экспортное и импортное таможенное оформление, и уплата пошлин лежит также на продавце. Покупатель несет расходы на разгрузку товара.
Риски переходят продавцу до разгрузки в пункте назначения.
Стоимость товара + расходы на таможенную очистку + уплата пошлин и налогов + затраты на доставку в пункт назначения и разгрузку
НДС при импорте: что нужно знать
НК РФ не делает особых различий в налогообложении между внутренней реализацией и импортом: применяются ставки 20 и 10 процентов (если реализация таких товаров на территории РФ облагается по соответствующей ставке). Однако помните – уплатить НДС придется на таможне, ведь без этого из зоны временного хранения на таможне товар не выпустят. За задержку уплаты будьте готовы к начислению пени.
Различия в начислении начинаются с момента налогооблагаемой базы – при ввозе товаров в нее включите, помимо стоимости продукции по декларации, также таможенные платежи и акцизы.
Импортный НДС вы можете принять к вычету. Для этого вы должны уплатить налог на таможне, и подтвердить понесенные расходы на приобретение соответствующими документами.
УСНО: НДС принять к вычету нельзя. Сумма налога включается в стоимость товара при объекте налогообложения «Доходы» либо включается в состав расходов при налогообложении при «Доходы минус расходы».
Экспортные операции: простыми словами о главном
Данный вид операций – полная противоположность импорту: товар вывозится из страны, при этом появляется обязанность задекларировать товары и уплатить таможенные сборы.
Бухгалтерский учет операций экспорта следует вести обособленно от прочих операций реализаций, поскольку они облагаются по специальной ставке НДС.
Выделим некоторые особенности учета:
Для облегчения учета экспортные операции по реализации могут учитываться на отдельных субсчетах. Поскольку при экспорте и декларировании товаров также необходимо уплатить таможенные сборы, то добавляются специфические проводки, такие как:
Дебет 45 Кредит 41
Продукция отгружена со склада поставщика, право собственности не перешло
Дебет 90 Кредит 45
Признание выручки. Переход права собственности согласно условий контракта.
Дебет 20, 44 Кредит 76
Начислена пошлина по экспортным операциям, расходы на таможенное декларирование
Дебет 76 Кредит 51, 52
Уплачены таможенные сборы (пошлина)
Отдельного внимания заслуживают бухучет по отражению экспортного НДС. Компания имеет право применить ставку 0 процентов. Но если только право на ее применение компания сможет подтвердить. Для этого в налоговые органы предоставьте следующие документы:
На все – срок в 180 календарных дней. Не успели? Компания теряет право на применение нулевой ставки по экспортной операции. Поэтому придется пересчитать сумму налога по ставке 20 процентов (10 процентов на отдельные виды товара согласно НК РФ).
НДС при авансах. В этом случае вы должны уплатить НДС с суммы полученного аванса. Потребуйте возврата уплаченной суммы после того как право собственности перейдет к покупателю. Для этого подается отдельная налоговая декларация.
Налоговые вычеты. Вычету подлежат суммы налога с авансов иностранных покупателей, а также суммы НДС, которые были уплачены контрагентам при производстве экспортных товаров. Право на вычет возникает либо в последний день квартала, в котором вы собрали подтверждающие нулевую ставку документы, либо на день отгрузки товара, если спецставка не подтверждена.
Важно! Вести раздельный учет входного НДС по внешним и внутренним операциям обязательно!
Экспортный НДС: проводки
Дебет 19 Кредит 60
Учтен входной НДС по экспорту
Дебет 90 Кредит 68
Начислен НДС по реализации по ставке 0 процентов
Дебет 68 Кредит 19
Входной НДС принят к вычету.
Дебет 90 Кредит 68
Если нулевая ставка не подтверждена в установленный срок, то следует начислить НДС по реализации по действующей ставке 20 (10) процентов
Налог на прибыль – когда отразить выручку?
Если учет доходов ведется кассовым методом – то соответственно, выручку мы признаем на дату поступления денежных средств на валютный счет. Не забудьте пересчитать ее в рублях по текущему курсу для валюты, в которой ведутся расчеты с иностранным покупателем.
Однако большинство компаний применяют метод начисления, отсюда и возникают положительные и отрицательные курсовые разницы из-за колебания курса валюты. Отразите их в составе внереализационных доходов / расходов при формировании налоговой базы.
Чтобы комплексно решить все задачи связанные с валютными операциями, можно автоматизировать учет экспортно-импортных операций. В этом помогут решения фирмы «1С», такие как «1С:ERP Управление предприятием», «1С:Управление холдингом», «1С:Бухгалтерия» и другие. Подробнее о продуктах фирмы «1С» смотрите здесь >>>
Бухгалтерский учет при ВЭД: особенности, нюансы, документы и налоги
Внешнеэкономическая деятельность имеет немало специфических особенностей. Они сказываются на бухгалтерском учете. Импортерам и экспортерам приходится сталкиваться с определенными сложностями. Преимущественно они касаются:
регистрации, внесения изменений в учредительные документы, применения режимов налогообложения;
расчета, учета курсовых разниц;
подготовки документов для валютного контроля;
уплаты таможенных сборов;
отражения поступлений от иностранных контрагентов.
Организация и ведение учета при ВЭД требует от специалиста соответствующих компетенций, опыта. И такого профессионала совсем не обязательно нанимать в штат. Аутсорсинг учета при ВЭД – рациональное решение, когда актуальна оптимизация затрат и минимизация финансовых, налоговых, юридических рисков, связанных с осуществлением внешнеторговых операций и отражением результатов деятельности в учете.
Особенности учетного процесса у импортера, экспортера
ВЭД предусматривает сотрудничество с экономическими субъектами, не зарегистрированными в РФ. Сфера экспорта-импорта предусматривает возможность осуществления любых операций: купли продажи (работ, услуг, товаров), аренды, выплаты или получения дивидендов, внесения вклада в уставный капитал, получения или предоставления заемных средств, осуществления расчетов по претензиям и т.п. Соответственно, задействованным может оказаться почти любой бухгалтерский счет, предусмотренный планом счетов, который утверждается Минфином.
Специфика учета у импортера, экспортера обуславливается, прежде всего, осуществлением расчетов в валюте и использованием дополнительных документов. Также учетный процесс ВЭД отличается от обычного особым порядком учета НДС. Периоды учета доходов для НДС и прибыли могут не совпадать. Во внешнеэкономической деятельности не обходится без налогообложения выплачиваемых зарубежным партнерам доходов. Дополнительная отчетность по таким операциям тоже имеет место.
Последние изменения в учете ВЭД
Учетные правила периодически меняются. Касающиеся ВЭД в очередной раз изменились в 2018 году. Согласно действующей инструкции Банка России №181-И вместо паспортов сделок импортеры и экспортеры используют контракты. Последние ставятся на учет в банках (риск отказа практически исключен).
Коснулись изменения и документального подтверждения валютных операций. Для договоров с суммой обязательств меньше 200000 рублей в качестве подтверждения достаточно предоставить только информацию о коде вида операции.
Определенных сложностей учету добавили изменения, внесенные в мае 2018 в ФЗ №173. Вступившие в силу поправки ужесточили требования к внешнеторговым контрактам. Учет результатов хозяйственной деятельности по сделкам, подтвержденным не соответствующими нормам контрактами, несет серьезные юридические и финансовые риски.
Особый контроль бухгалтерии компании, занимающейся международной торговлей, приходится вести не только за качеством контрактов. Вступившие в силу в 2018 поправки к ФЗ №173 расширили перечень оснований для отказа в проведении валютных операций банками. Соответственно, оформлению платежных документов и подтверждающей первички приходится уделять максимум внимания.
Ответственность за нарушение валютного законодательства тоже увеличилась. Ошибки в бухучете ВЭД стали обходится дороже. Это во многом обусловило рост популярность профильных бухгалтерских услуг. Аутсорсинг бухучета ВЭД – рациональное решение для передачи исполнителю не только учетных функций, но и ответственности за их реализацию.
Бухгалтерские документы при ВЭД
Бухгалтеру импортера или экспортера приходится обрабатывать большое количество специфических документов. Часть из них оформляется российской стороной, часть предоставляется зарубежными контрагентами, партнерами.
Грамотное ведение учета предусматривает обработку внешнеторговых контрактов, платежных документов, оформленных иностранной стороной, поручений на продажу или покупку валюты, таможенных деклараций, инвойсов (российских и иностранных). Также бухгалтеру предстоит составлять отчетные документы: основные декларации (НДС, налог на прибыль), декларации о доходах, поступивших из иностранных источников, налоговые расчеты, документы на уплату налогов.
Подавляющее большинство документов, связанных ВЭД, создается на двух языках. Исключение – налоговая отчетность, сдающаяся участником международных торговых отношений на территории регистрации бизнеса (в РФ).
Нюансы бухучета ВЭД
Учет внешнеэкономической деятельности предусматривает осуществление большого количества операций. Прежде всего, бухгалтерия учитывает суммы, поступающие и выраженные в валюте. Причем имеет место отражение финансовых данных в двух валютах: иностранной и российской. Пересчет в рубли осуществляется согласно действующим ПБУ.
Также к учетным операциям относятся:
отражение расходов на загранкомандировки сотрудников импортера или экспортера;
переоценка валютных остатков с включением суммы остатка в финрезультат на отчетную дату;
раздельная аналитика счетов бухучета, регистров в целях получения корректных данных для налоговой, финансовой, статистической отчетности;
контроль полноты поступления денежных средств при оплатах по валютным контрактам;
исчисление дополнительных налогов, связанных с ВЭД;
формирование общей и специфической отчетности, ее сдача в контролирующие структуры.
НДС при ВЭД
НДС во внешнеэкономической деятельности считается самым сложным налогом. На это есть несколько причин. Первая касается обособленного учета операций по экспорту, разделения подтвержденных и неподтвержденных отгрузок, контроля полноты оплаты поставок, заполнения дополнительных разделов налоговой декларации, подготовки объемных пакетов отчетности для ИФНС.
Специфические особенности расчета, подтверждения права на использование льготных ставок, уплаты НДС и отчетности по налогу имеют место и в случае с импортом из стран ТС. Бухгалтеру субъекта внешнеэкономической деятельности приходится увязывать уплату налога с оплатой по валютному контракту, собирать пакет документов для предъявления НДС к вычету.
Оплата ряда услуг (НК РФ ст.148.1) в рамках ВЭД ведет к возникновению обязанности по уплате НДС. Кроме того, наличие таких операций и отражение их в учете требует заполнения особого раздела в декларации по указанному налогу.
Нельзя не отметить и специфику налогообложения отдельных групп товаров, ввозимых в страну и отправляемых на экспорт. Нормативные требования ст. 151 НК РФ отнюдь не упрощают бухгалтерский учет импортера-экспортера.
Свои особенности имеет и учет отгрузок на экспорт в целях налогообложения прибыли. Также специфичным является подтверждение права на вычет НДС по таким отгрузкам.
Бухучет ВЭД требует грамотной организации и профессионального ведения. Нелишним будет и экспертное консультирование по учету валютных операций, исчислению налогов, подтверждению прав на получение вычетов. Реализация таких функций – задача для профильного аутсорсера.