Бюджет доходов и расходов что это

БДР: бюджет доходов и расходов

БДР: бюджет доходов и расходов

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

БДР: что это такое

БДР является ключевым документом в системе бюджетирования. В нем фиксируются планируемые:

Вместе с бюджетом движения денежных средств (БДДС) и балансовым бюджетом БДР формирует триаду финансовых бюджетов предприятия.

Составление бюджета доходов и расходов

БДР составляется на этапе, когда уже готовы все операционные бюджеты. Этим он схож с финансовой отчетностью. Ее нельзя получить, пока не будут отражены хозяйственные операции периода. По аналогии БДР не составить, пока не сверстаешь как минимум бюджеты продаж, производства, себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов.

Именно поэтому формирование БДР – это, по сути, чисто технический процесс. Для него не требуется анализ емкости рынка. Не нужны оценка и корректировка норм потребления материалов. Нет необходимости считать плановые амортизацию и налоги. Если готова качественная информационная база в операционных бюджетах, то обобщить ее в БДР – вопрос лишь времени.

Давайте посмотрим, как это делается. Чтобы было проще, выделим три этапа, связанные с формированием плановых:

БДР: откуда берутся доходы

Основной источник – бюджет продаж. Его результирующий показатель – это выручка или доход от обычных видов деятельности. Он получается, как произведение плановых цены и объема реализации по каждой ассортиментной позиции.

В некоторых компаниях на этом и останавливаются. В других – включают в БДР еще сумму прочих доходов из числа тех, которые можно заранее спрогнозировать. Например, поступления от сдачи имущества в аренду или проценты по предоставленным займам. Если так, то дополнительно потребуется бюджет прочих доходов и расходов.

Здесь многое зависит от:

В итоге совокупные доходы формируются по такой формуле:

БДР: как формируются расходы

Расходы аккумулируются из четырех операционных бюджетов:

Первые три дают информацию о расходах по обычным видам деятельности, последний – по прочей составляющей. Как отмечали выше, он – опционален и в некоторых компаниях не составляется.

Остановимся подробнее на особенностях переноса данных. Сразу отметим: вариантов – несколько.

Второй вариант отличается разбивкой общей суммы каждой составляющей расходов на переменные и постоянные. Когда готовятся операционные бюджеты, то без такого деления не справиться. Однако в ходе обобщения в составе БДР иногда обходятся общими суммами. Для большей же информативности такую детализацию, напротив, сохраняют.

Третий вариант отражения расходов в БДР – показать их в разбивке на следующие элементы:

Этот вариант хорош с точки зрения расчета по финансовым бюджетам плановых показателей эффективности использования ресурсов (производительности труда, материалоотдачи, амортизационной отдачи). Однако он сложнее с позиции сбора данных для формирования БДР. Придется вычленить из операционных бюджетов зарплату, материальные расходы, амортизацию и т.п. Выходит, простым переносом итогов, как в первом варианте не обойдешься.

Четвертый вариант детализации расходов в БДР – разбить их по географическим или операционным сегментам. Если выбираете такой подход, тогда и доходы покажите аналогично. Что это даст? Возможность посчитать операционную прибыль не одной общей суммой, а, например, по регионам продаж или по продуктам.

Подробнее о классификации затрат по элементам и в зависимости от объема производства/продаж читайте в статье «Расчет себестоимости».

Какую прибыль показать в БДР

Вид финансовых результатов и порядок их расчета зависит от того, как вы показали расходную часть и в какой детализации нуждаетесь. На рисунке 1 мы привели несколько вариантов.

Рисунок 1. Финансовый результат в БДР в зависимости от выбранного способа представления расходов

Блок про составление БДР завершим ответами на частые вопросы.

Вопрос 1. Как быть с НДС в БДР?

Так, как вы поступаете с ним при формировании отчета о финансовых результатах. А именно – ориентироваться на то, является ли ваше предприятие плательщиком этого налога и имеет ли право возместить его из бюджета. Могут быть три варианта:

компания платит НДС по всем видам операций. В таком случае исключите «свой» НДС к уплате из состава выручки и прочих доходов, а «чужой» к возмещению – из материальных и прочих расходов. Так вы покажете «чистые» доходы и расходы. Это разумно, ведь НДС, пришедший в цене от покупателя, придется отдать в бюджет. Значит, это не доход. А НДС, уплаченный поставщику, можно возместить. Выходит, это не расход;

Вопрос 2. Нужно ли учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженность при формировании БДР?

Нет. Они требуются при подготовке бюджетного баланса и БДДС. В первом документе показываются их остатки. Во втором – на них корректируются суммы денежных притоков и оттоков.

Доходы и расходы из БДР не зависят от их величины. Причина: доход генерирует денежный приток с поправкой на дебиторку, а расход – денежный отток с поправкой на кредиторку, а не наоборот. Значит, доходы/расходы – первичны по отношению к сумме счетов к получению и к оплате.

Форма БДР: пример

Варианты представления расходов определяют разные формы документа. Заметьте: БДР – это элемент управленческой отчетности. Для него нет образца, установленного приказом Минфина РФ. Поэтому предприятие вольно само решать, каким он будет.

Смотрите некоторые подходы с отличающимся расположением статей на рисунках 2, 3 и 4. Цифры – условные. Они нужны лишь для иллюстрации зависимости между статьями бюджета.

Рисунок 2. Форма БДР, аналогичная бухгалтерскому отчету о финансовых результатах

Рисунок 3. Форма БДР с разбивкой расходов на переменные и постоянные

Рисунок 4. Форма БДР с разбивкой расходов по обычным видам деятельности на элементы

БДР и БДДС: отличия

Главное отличие БДР от БДДС сводится к принципу, лежащему в основе формирования. Для БДР – это метод начисления, для БДДС – кассовый.

Начисление исходит из того, что доходы и расходы признаются в периоде их формирования, а не тогда, когда под них получили или отдали деньги, как в случае с кассовым методом.

Это общее правило раскладывается на такие частности:

Другие отличия БДР и БДДС мы обобщили в таблице.

Источник

БДР: что это такое и как составить?

Что такое бюджет доходов и расходов?

Бюджет доходов и расходов состоит из всех доходов и расходов за период времени (обычно квартал или год), который организация используют для планирования своих операций. БДР составляется заблаговременно за отчетный период как цель или план, которого бизнес ожидает достичь.

Особые моменты по БДР

Определив бюджет продаж и спроецировав его на свой бюджет доходов и расходов, вы сможете определить, какую прибыль вы сможете получать каждый месяц, переходя к бюджетному периоду. Составление БДР состоит из следующих этапов:

2. Документирование процесса. Обязательно документируйте процесс составления годового бюджета для установления стандартов и убедитесь в правильности процесса. Процессы могут включать в себя следующие шаги:

3. Мониторинг и управление бюджетом доходов и расходов. После подготовки бюджета доходов и расходов, важно отслеживать бюджет по фактическим результатам, которые должны дать вам информацию о том, как работает ваш бизнес, и о том, собирается ли он достичь ожидаемых целей в вашем стратегическом плане.

4. Определение себестоимости продаж. Расчет того, сколько вы зарабатываете, определяется путем получения общего дохода от продаж за вычетом общей стоимости продаж. При определении себестоимости продаж вам необходимо следовать следующему процессу:

5. Определение валовой прибыли. Валовая прибыль — это сумма денег после вычета себестоимости. При расчете валовой прибыли необходимо:

6. Получение чистой прибыли. Ваша валовая прибыль не является вашей реальной прибылью. Чтобы получить то, что вы действительно делаете, вычтите другие расходы, косвенно связанные с продажами и единичным производством, такие как:

Косвенные затраты также называются накладными или постоянными затратами. Эти затраты, как правило, со временем меняются, поэтому в вашем бюджете должны быть реалистично растущие затраты, которые могут возникнуть.

7. Расчет вашего денежного потока. Другим фактором, который в значительной степени недооценен при расчете вашего бюджета прибылей и убытков, является ваш денежный поток.

Денежный поток относится к сумме денег, поступающих в вашу компанию и выходящих из нее в начале периода времени или начальному балансу в отношении окончательной суммы в конце этого периода или итогового баланса в конце периода. Денежный поток считается либо отрицательным, либо положительным.

Положительный денежный поток возникает, когда итоговое сальдо выше, чем начальное сальдо, что означает, что активы вашей компании растут или увеличиваются. Говорят, что вы не можете зарабатывать деньги, если не тратите деньги. Компании, показывающие хорошую прибыль, но имеющие отрицательный денежный поток, могут столкнуться с проблемами в долгосрочной перспективе.

Денежный поток — это способность выплачивать наличные, прежде чем что-то сделать взамен. Поэтому при планировании вашего бюджета жизненно важно включить или перечислить все притоки и оттоки денежных средств вашего бизнеса и ожидаемое время для каждого из них. Возможность контролировать, как денежные потоки в ваш бизнес и из него влияют на способность вашего бизнеса в любой момент погасить любой долг.

Как составить БДР?

Бюджет доходов и расходов не имеет какой-либо законодательно утвержденной формы, а потому компания может разработать ее самостоятельно в зависимости от особенностей деятельности.

Разработка БДР предполагает несколько этапов:

Этап 1. Прогноз продаж

На первоначальном этапе необходимо сформировать прогноз продаж, порядок составления которого основывается на рыночном принципе планирования. Прогнозирование начинается со сбора статистики продаж за предыдущие периоды. Прогноз продаж на будущий период необходимо составлять с учетом ситуации на рынке, сезонностью, уровнем цен в компании и у конкурентов на аналогичные товары (работы, услуги).

Этап 2. Бюджет производства

Формирование бюджета производства должно ориентироваться на показатели разработанного бюджета продаж. Бюджет строится таким образом, чтобы объем производимой продукции покрывал объем готовой продукции, необходимой для реализации и в то же время позволял формировать необходимую величину ее запасов. Кроме того, бюджет производства должен ориентироваться на производственные мощности компании, наличие трудовых и финансовых ресурсов.

Этап 3. Бюджет запасов

Этап 4. Бюджет коммерческих расходов

Данный бюджет составляется в привязке к бюджету продаж, поскольку величина коммерческих расходов зачастую зависит от объемов реализации готовой продукции. Необходимо отметить, что коммерческие расходы имеют переменный характер, а потому их объем может быть неодинаковым в разные периоды времени.

Этап 5. Бюджет административных расходов

Административные расходы имеют постоянный характер, поскольку относятся к содержанию аппарата управления компанией. В этой связи объем расходов может быть постоянным в разные периоды времени. Кроме того, он может изменяться в зависимости от того, увеличивается или уменьшается аппарат управления компании.

Этап 6. Бюджет снабжения

Этап 7. Бюджет расходов основных материалов

Данный бюджет формируется для того, чтобы определить величину себестоимости готовой продукции. Он создается с учетом бюджета производства. В него включается информация о том, сколько сырья, материалов и комплектующих будет использовано для изготовления запланированного объема продукции. Иными словами, бюджет необходим для определения потребности в материальных ресурсах.

Бюджет может формироваться не только в денежном, но и в натуральном выражении. Проблема составления в натуральном выражении может быть в том, что не всегда имеется нормативная база по расходу материалов.

Этап 8. Бюджет прямой заработной платы

Этап 9. Бюджет косвенных производственных расходов

К ним относятся расходы, которые компания несет для поддержания производства в нормальном действующем состоянии, но которые невозможно отнести на конкретный вид продукции. Косвенные производственные расходы, рассчитанные на единицу продукции, вместе с прямой себестоимостью позволяют определить производственную себестоимость единицы продукции.

Этап 10. Бюджет себестоимости

Он формируется на основе информации из бюджета производства, бюджета расходов материалов, бюджета прямой заработной платы, бюджета косвенных производственных расходов, бюджета коммерческих и управленческих расходов. Он позволяет определить фактическую себестоимость произведенной продукции.

Этап 11. Бюджет доходов и расходов

На основании всех разработанных бюджетов формируется бюджет доходов и расходов. Изначально формируется доходная часть бюджета по направлениям деятельности: операционной, финансовой, инвестиционной. Представленные ранее бюджеты относятся к операционной деятельности, по двум другим направлениям также можно разработать соответствующие бюджеты.

После того, как доходная часть собрана, необходимо сформировать расходную часть бюджета. Нужно включить в нее все расходы, связанные с операционной деятельностью компании (материалы, оплата труда, коммерческие и административные расходы), а также при необходимости включить затраты по финансовой и инвестиционной деятельности (если такие планируются).

На основе доходной и расходной частей бюджета определяется результат деятельности компании в целом.

Компоненты БДР

Каждый бизнес уникален, и у каждой отрасли есть свои нюансы, но эти элементы достаточно общие, чтобы их можно было применять в большинстве отраслей.

Доход

Доход обычно разбивается на компоненты. Можно прогнозировать доход в годовом исчислении, но обычно требуется более подробная информация, разбивая доход на его основные компоненты.

Компоненты дохода обычно включают в себя:

Переменные затраты

Переменные затраты представляют собой расходы, понесенные в связи с изготовлением продукции. В качестве примера к переменным затратам можно отнести расходы на сырье и материалы, энергию и топливо, заработную плату производственных рабочих. Величина переменных затрат изменяется в зависимости от объема выпускаемой продукции.

Переменные расходы часто включают в себя:

Постоянные затраты

Эти расходы не сильно меняются в зависимости от изменений в доходах и в основном являются постоянными, по крайней мере, в пределах сроков операционного бюджета.

Примеры постоянных затрат включают в себя:

Неденежные затраты

БДР часто включает неденежные расходы, такие как износ и амортизация. Несмотря на то, что эти расходы не влияют на движение денежных средств (кроме налогов), они влияют на результаты финансовой отчетности (то есть цифры, которые компания сообщает в конце года в своем отчете о прибылях и убытках).

Форма отчета по БДиР

Ваш бизнес получит выгоду от составления бюджета, если вы будете ежемесячно обновлять бюджет, используя в качестве руководства свои расходы и доходы за предыдущий месяц, а также учитывать финансовые цели или задачи своей компании на год.

Кроме того, поработайте с вашими старшими сотрудниками, чтобы узнать, есть ли у них информация о предстоящих проблемах, которые могут повлиять на запланированные продажи и расходы, положительно или отрицательно. Это позволяет вам по мере необходимости корректировать свой бюджет и финансовые ожидания.

Ежемесячный анализ бюджета вашей компании может указывать, где усилия по достижению бизнес-целей были успешными. Например, если вы поменяете поставщиков услуг медицинского страхования для получения более дешевого страхового покрытия, вы увидите, как это изменение повлияло на итоговый месяц за месяцем, а также год за годом.

Ежемесячный обзор бизнес-бюджета также может помочь вам определить потенциальные проблемы. Например, если у вас есть розничный бизнес, вы можете понять, что вам нужно увеличить свои рекламные расходы осенью, чтобы воспользоваться преимуществами сезона праздничных покупок. Или, если вы внесли изменения, которые могут иметь налоговые последствия для вашей компании, вам может потребоваться увеличить бюджетные расходы на оплату услуг бухгалтера в ожидании дополнительной бухгалтерской работы, необходимой для преодоления последствий.

На следующем листе представлены позиции отчета о прибылях и убытках, которые можно использовать для настройки основного бизнес-бюджета. В зависимости от вашего конкретного типа бизнеса вам, возможно, придется включить дополнительные виды доходов или расходов, но эта рабочая таблица должна дать вам общее представление о типах статей, которые вы должны включить в свой бизнес- бюджет.

Источник

Взаимосвязь бюджетов движения денежных средств (БДДС) и доходов и расходов (БДР)

Бюджетирование на предприятии представляет собой процесс создания различных бюджетов, как в разрезе отдельных подразделений, так и всей компании в целом. Проще говоря — это планирование работы организации на будущее. Бюджетные индикаторы охватывают все сферы деятельности компании, и во многом зависят от ее организационной структуры. Бюджетирование предполагает распределение ресурсов во времени, является частью общей системы финансового контроля и, в частности, опирается на бюджет движения денежных средств (БДДС), а также бюджет доходов и расходов (БДР).

Характеристики БДДС и БДР

Результаты бюджетирования заключаются в соответствующих системах бюджетов. Они представляются в виде документов, отражающих собой количественные планы на периоды времени в переводе на денежные единицы. В них содержится информация о предполагаемых прибылях и убытках, а также указываются суммы, необходимые для достижения поставленных целей.

Бюджетирование играет важную роль в процессе систематизации всего процесса планирования и корректного анализа экономики в рамках компании. Финансовый анализ в свою очередь способствует формированию бюджета в разных ракурсах. Но самыми распространенными отчетами в этом процессе является следующая бюджетная документация:

Эти документы кроме финансовых потоков также отображают объём продаж, стоимость готовой продукции, и другие показатели, влияющие на рост компании. Эти документы объединяет то, что они составляются, как правило, на основании совершенных или предстоящих хозяйственных операций.

Особенности БДР

Бюджет доходов и расходов отражает суммы приходов и расходов по конкретному производственному подразделению. Этот документ является методом записи операционной деятельности, формирующей прибыль и убытки. С помощью БДР планируется доход, и оценивается доходность на предстоящие отрезки времени.

При этом предприниматели принимают решения о целесообразности внедрения и развития того или иного проекта. Например, если БДР показывает, что прибыль превышает расходы, то принимается положительное решение о данном проекте. Информация вносится в этот документ во время начисления. Первичными документами для его составления является следующая документация:

Цифры вносятся в момент отгрузки товара. При этом фактическое поступление денег роли не играет. Поэтому в отдельные периоды возможны убытки (например, в связи с реализацией сезонного товара или при запуске новых проектов).

Главным критерием здесь является прибыль. Она зависит от капитала и исчисляется в виде стоимости в денежных единицах. По доходам и расходам, отражаемым в этих документах, рассчитывают себестоимость товара и рентабельность производства. БДР похож на форму бухгалтерской отчетности, касающуюся прибылей и убытков. Документ оформляется файлом Excel или в специализированных программах.

Характеристика БДДС

Бюджет движения денежных средств отображает перемещение денег организации по ее банковским счетам и кассам. Документ этого типа связан с каждым из объектов бизнеса, подлежащим бюджетированию, содержит данные обо всех денежных операциях, составляется на период от одного дня, и формируется на основании информации о предстоящих выплатах и поступлениях. Данный бюджет показывает потоки денежных средств исключительно в денежной форме.

Это позволяет своевременно исключать моменты кассовых разрывов, когда у фирмы отсутствуют деньги для погашения текущих выплат. Первичными документами для оформления соответствующих операций являются кассовые ордера, выписки из банков, и прочая подобная документация. БДДС похож на форму отчетности бухгалтерии относительно движения денежных средств предприятия.

Различия между БДР и БДДС

Построение бюджета можно рассмотреть на конкретном примере. При стабильном доходе среднестатистической семьи весь доход (заработные платы каждого из ее членов, пенсии, пособия, и так далее) складываются, и получается общий доход семьи (общая прибыль).

Затем хозяйка или хозяин подсчитывают предстоящие расходы. Это оплата коммунальных услуг, расходы на продукты, одежду, обучение детей, и прочие необходимые траты. Иначе, это и есть действия по составлению бюджета. Как правило, в семье расчет осуществляется на месяц вперед.

После подсчета будущих доходов и расходов предположительно должны остаться какие-то деньги. Их можно потратить на поездку в отпуск, развлечения, покупку мебели или бытовой техники.

Директор предприятия осуществляет практически такие же расчеты. Но только он делает это по правилам бухучета. Директор должен сопоставить будущий доход и расход, подсчитать предположительные остатки, принять соответствующие решения, и сделать заключение о рентабельности производства.

Такое процесс и называется «бюджетирование». А само планирование в свою очередь заключается в контроле полученных результатов, подготовке управленческих приказов, анализе отклонений фактических показателей от запланированных результатов.

Рассматривая оба примера, можно сказать, что домохозяйка рассчитывает, сможет ли она после оплаты всех счетов что-либо отложить на непредвиденные расходы или съездить в отпуск всей семьей. А руководитель, например, завода подсчитывает денежные средства, которых должно хватить на уплату налогов, выплату заработной платы сотрудникам, создание новых проектов, и осуществление новых вложений.

При относительной схожести БДР и БДДС (они лежат в основе бюджетирования любой компании и отражают потенциальную прибыль и остатки финансов) все-таки эти документы имеют и существенные различия.

Что касается разницы между этими документами, то в основном они различаются формой капитала и его стоимостью. Говоря простыми словами, разница выражается различным отражением операций в документации. БДДС фиксирует капитал предприятия в денежном эквиваленте, а БДР – в товарной форме. Она переносит стоимость в виде взаимосвязанного расхода и дохода.

Поэтому эти отчеты могут отображать и/или не отображать те или иные события. К примеру, в БДДС отображаются такие операции, как

А в БДР фиксируются:

Взаимосвязь между БДДС и БДР

В бухучете есть термин: бюджет по балансовому листу (ББЛ). Он вместе с БДДС и БДР образует так называемый сводный бюджет. Каждый из трех документов характеризуется отношением к капиталу, деньгам компании, их состоянию и движению. Но не следует думать, что вместе эти три бюджета и составляют сводный бюджет. Они лишь дополняют друг друга. А в совокупности они дают общую динамическую картину развития бизнеса.

ББЛ фиксирует капитал и его движение в денежном эквиваленте, отображает результаты исполнения БДДС, движение оборотных средств, итоги исполнения БДР за конкретные периоды. Поэтому лишь все три документа одновременно позволяют проанализировать факторы, определяющие финансовые и экономические показатели деятельности компании.

Взаимную связь бюджетов можно рассмотреть на примере произвольного завода-изготовителя какой-либо продукции.

Пример взаимного дополнения бюджетов

Можно рассмотреть ситуацию, при которой компания в обычном рабочем режиме (определенных производственных мощностях, регулярном выпуске продукции из одних и тех же материалов, периодических закупках материалов, имеющихся в наличии у постоянного поставщика) испытал определенные трудности из-за выхода из строя оборудования.

Авария была устранена в оперативном режиме, но в результате простоя несколько тонн исходных материалов осталось неиспользованными. Сырьё было израсходовано и закуплено дополнительно в необходимом количестве, но уже в текущем месяце. Но так как заводом были недополучены прибыли из-за производственного простоя, то недостающее количество сырья закупалось в долг (возникновение кредиторской задолженности). Такие затраты не должны быть отражены в бюджете производства по отдельным статьям для того, чтобы их легко было выялять и анализировать.

Кроме того, за текущий месяц была реализована не вся, а лишь 80% готовой продукции. Часть этой выручки получалась денежными средствами (прибыль), а какой-то процент был представлен покупателям в кредит (возникновение дебиторской задолженности).

В итоге образовались следующие показатели:

Все эти показатели группируются следующим образом.

Вся информация, сгруппированная по этим показателям, отображена в соответствующих отчетных документах. А их составление и планирование в свою очередь и называется: бюджетирование. В процессе такой работы составляется множество отчетов. В итоге они образуют основные бюджеты. Самыми главными из них считаются следующие:

Все отчетные балансовые документы отражены в балансе и взаимосвязаны, хотя они могут и не затрагивать документацию о движении денег или финансовых показателях (за исключением БДДС). В нем перемещение денег всегда отражено в балансе.

Связи между БДДС и БДР, не являющиеся абсолютными, отображаются в соответствующих бухгалтерских схемах. Например, это следующие взаимодействия:

Но существует взаимосвязь, которая считаются абсолютной:

Так, БДР отображает планируемые прибыли (именно с них собственники получат свои проценты). А БДДС показывает суммы предстоящих платежей и дает информацию о возможностях и источниках кассовых разрывов. Только все документы одновременно (вместе с бюджетом ББЛ) дают представление о работе фирм и контроле за исполнением управленческих решений.

Принципы оформления БДДС и БДР

Составление БДДС и БДР осуществляется по разным принципам и характеризуется определенными особенностями.

Принципы составления БДР

Составление этого бюджета осуществляется по начислению доходов, расчету расходов и прибылей.

Доход отображается в соответствии с его источником. Это следующие сферы:

Расходы детализируются по группам:

Прибыль может рассчитываться в виде валовой, операционной, чистой прибыли, и прибыли до начисления налогов. В некоторых случаях БДР составляется по разным направлениям работы компании. Также могут указываться платежи по кредитам.

Принципы составления БДДС

Оформление БДДС происходит по определенному алгоритму. Сначала устанавливают обязательный минимальный денежный остаток. Этот показатель может зависеть от сферы деятельности компании и возможности возникновения непредвиденных ситуаций.

На втором этапе определяется доходная часть БДДС. Здесь используют план продаж, графики выплаты долгов, учитывают потенциальные поступления (например, проценты или дивиденды). При этом используют расходную часть: зарплата, материалы, и все остальные траты.

Последний этап предполагает расчет чистого денежного потока и анализ возможностей кассовых разрывов. В случае необходимости осуществляется корректировка БДДС.

Информацию для создания БДДС собирают двумя способами: способ «снизу вверх», предполагающий сбор информации от подразделений в единый документ, и способ «сверху вниз», обеспечивающий сначала составление документа и только затем доведение сведений до руководителей подразделений.

Резюме

Главными экономическими категориями оценки результатов деятельности являются показатели стоимости, капитала, дохода, и расхода. При этом бюджет движения денежных средств и бюджет доходов и расходов показывают эффективность и рентабельность различных предприятий по разным подразделениям и видам деятельности. Эти бюджеты считаются родственными документами, но информация в них отражается по различным принципам. БДР составляются при помощи метода начисления, отражают доходы, расходы, и прибыли. А БДДС заполняются в соответствии с кассовым методом, отражают количество и движение денежных остатков.

Источник