для чего нужна транспортная накладная для бухгалтерии
ТТН: что это такое — работа с товарно-транспортной накладной, назначение первичного бухгалтерского документа
При осуществлении перевозки любой продукции необходим ряд особой документации, превращающий процесс в правомерное действие. Также эти бумаги будут обязательными при проведении окончательного расчета между заказчиком и логистической компанией, непосредственными исполнителями, в частности, водителями и экспедиторами. В этом обзоре мы объясним, что же это за пакет документации. Как именно он используется и из каких составных частей состоит. Итак, что такое ТТН в грузоперевозках – это товарно-транспортная накладная, та бумага, без которой легально осуществить транспортировку продукции на территории нашей страны просто невозможно. Даже если грузоотправителем является не импортер, а сообщение происходит без пересечения границ государства.
Понятие и применение в бухгалтерии
Эта документация содержит основные сведения о грузе. Весовые параметры, габариты, проделанный путь. Предоставляет информацию об отправителе и компании, сотрудниках, осуществляющих перевозку. Соответственно, именно на основе бумаги и происходит расчет между сторонами сделки. То есть, это своего рода подтверждение расходов, которые идут в бухгалтерии отдельной строкой. И помогают налоговой службе сформировать правильную картину издержек производства.
Но при этом, конкретно для создания бухгалтерской проводки ТТН не станет основанием. Это своего рода доказательная база, способ подтверждения. Но не основа для внесения бухгалтерской записи в отчетность.
Товаро-транспортная накладная – это подтверждение выполнение условий сделки. А значит, они распределяются на несколько сторон. Зачастую принято использовать 4 экземпляра, чтобы каждый остался со своей доказательной базой. Отправитель, заказчик, лица уполномоченные принять груз и провести оприходование, а также сам посредник. То есть, частный перевозчик или компания, осуществляющая логистику.
Ценность этой документации сложно не понять. При любом отклонении материальной составляющей груза от заказа, сразу же проводится сверка именно с ТТН. Поэтому ее заполнение должно быть всегда правильным, строго по образцу, без вольностей и самодеятельности. Оформление с отклонениями от существующих норм и правил, с нарушениями на бланках – автоматически лишит бумагу юридической силы.
Разновидности
Часто появляется вопрос, является ли ТТН первичным бухгалтерским документом. А также происходит путаница со смежными справками. Некоторые граждане ошибочно полагают, что это все разновидности одной формы. Но нет, на проверку есть принципиальные отличия. Счет-фактура служит только в целях проведения отчетности перед налоговой службой. И конкретно по расчетам за НДС. Тогда как документация как раз подтверждает факт расходов предприятия на приобретение продукции. Когда она была принята, после оприходования. Но герой нашего обзора таких полномочий не имеет. Он просто выступает доказательством, что были потрачены средства на доставку этой продукции. Не покупку, не расчеты с грузоотправителем, а именно с компанией, которая доставляет. Разница весьма очевидная.
Поэтому и бухгалтерии справка не становится основной для проводок. Но разновидности все же имеются, и они следующие:
Как мы видим, хотя различных вариаций и существует несколько штук (далее мы обозначим еще), фактически используется один вариант. Разумеется, если Вы не являетесь представителем предприятия, занимающимся реализацией зерна, животных или молочных продуктов. Во всех иных случаях понадобится 1-Т. Теперь пройдемся по каждому пункту детально.
Международный формат (СМР)
Единственный вариант, который распространяется только в трех экземплярах. А также подписывается грузоотправителем и транспортером. Дело в том, что это вид применяется при пресечении груза границы страны. И важным условиям также является доставка с помощью автомобилей. Грузовиков или легковых, не имеет значения. Но не морское, не воздушное и железнодорожное сообщение. Строго автотранспорт. Кроме того, страна должна в принципе работать в формате СМР. А последним условием является платность. Так, гуманитарные миссии будут иметь совершенно иную форму документации. И сюда уже не относятся.
Для зерновых культур
Собственно, транспортная накладная для налоговой по форме СП-31. Используется весьма часто, ведь зерно поставляется не только огромными объемами. А также и локальными партиями для реализации в розницу на местах продаж в небольших магазинах или товарных точках. Упакованные злаки сюда не относятся, а вот весовое зерно – это подходит.
Для перевозки животных
Зачастую формат СП-32 понадобится при сотрудничестве с фермерами в качестве индивидуальных предпринимателей. А сейчас становится все больше. Они активно занимают нишу крупных холдинговых компаний, и наша страна переходит в такое русло сельского хозяйства по примеру США.
Поэтому на проверку применения формата становится довольно частым.
При отправке молочных продуктов
В этом случае важным аспектом является соблюдение всех нормативов и характеристик. Если о качестве зерна судить особо не получается, достаточно весовых параметров и объема. То при работе с молочкой в расчет идет жирность, кислотность, температурный параметр (повышение температуры до предельной отметки – это нарушение условий хранения, а значит, срок годности сразу падает на – ноль).
Поэтому форма СП-33 считается одной из наиболее сложных.
Перевозка плодов, ягод, овощей
СП-34, транспортная накладная – это документ, помогающий осуществить отправку и прием товаров с фермерского хозяйства. Но уже растительной продукции. В основном овощи, разумеется. Но также сезонные ягоды и даже фрукты. Тем более что многие из культур везут к нам из стран ближнего зарубежья. А значит, понадобится уже не эта форма, а международная. О которой мы сообщали в начале нашего импровизированного списка.
Отгрузка шерсти
Товарная ТН по форме СП-35 еще сложнее в деталях, чем все описанные выше. Ведь в этом случае применяется для расчета множество параметров. А конкретно:
Соответственно, волокита с бумаги увеличивается в разы. Но, в реальности, количество пунктом для учета – это не самая важная часть. Не тот фактор, который его отличает. Куда важнее – это корректное заполнение. Ведь при явных ошибках, справка перестанет нести юридическую силу. А получается, что транспортировка происходит без нее. И это нарушение текущего законодательства Российской Федерации. О последствия такого действия мы поговорим далее.
С 2022 года – новые транспортные накладные: бумажная и электронная
С 2022 года вступает в силу постановление Правительства РФ от 30.11.2021 № 2116. Оно обновило форму действующей транспортной накладной и ввело в оборот новый документ – электронную транспортную накладную. Постановление Правительства РФ от 30.11.2021 № 2116 вступает в силу с 1 января 2022 года, но новые правила заполнения транспортной накладной и возможность использовать ее электронную форму начнут действовать позже – с 1 марта 2022 года.
Транспортная накладная с 2022 года: кто составляет
Заключение договора перевозки груза подтверждает транспортная накладная.
Сторонами договора перевозки являются: грузоотправитель – заказчик перевозки и перевозчик. Но договор перевозки предусматривает возникновение прав и обязанностей еще у одной стороны, непосредственно не участвующей в заключении договора – у грузополучателя. Поэтому, транспортная накладная предусматривает указание 3-х сторон:
Как правило, каждая из этих сторон заполняют транспортную накладную в своей части.
Грузоотправитель вместе с перевозчиком выписывает транспортную накладную при отправке груза. Грузополучатель расписывается в накладной при получении груза.
С 1 марта 2022 года предусмотрено, что транспортную накладную подписывают:
В случае использования транспортной накладной как первичного учетного документа в соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» составляется 4-ый экземпляр (оригинал) транспортной накладной на бумажном носителе для грузоотправителя.
При этом грузоотправитель заполняет в транспортной накладной раздел 1 «Грузоотправитель».
В случаях, когда кроме договора перевозки груза присутствует договор на выполнение услуг по организации перевозки груза (в значениях, определенных Федеральным законом «О транспортно-экспедиционной деятельности»), в разделе 1 «Грузоотправитель» надо указать:
При наличии договора на выполнение услуг по организации перевозки груза, заполняется Раздел 1а «Заказчик услуг по организации перевозки груза (при наличии)», если грузоотправителем является исполнитель таких услуг. Также указываются реквизиты указанного договора.
Организация или ИП, которые приняли на себя по договору перевозки груза обязанность перевезти и выдать управомоченному на их получение лицу вверенный грузоотправителем груз в пункте назначения с использованием транспортных средств, указанных в разделе 7 «Транспортное средство», заполняют раздел 6 «Перевозчик».
При этом если лицо не осуществляет фактическое перемещение груза, такое лицо в разделе не указывается.
Также в разделе 6 «Перевозчик» надо указать данные водителя – фамилию, имя, отчество (при наличии), идентификационный номер налогоплательщика или серию, номер, дату выдачи водительского удостоверения.
Новый раздел транспортной накладной
С марта 2022 года в транспортной накладной появляется новый раздел. Это раздел 12 Раздел 12 «Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)».
Раздел 12 «Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)» заполняют в случае использования транспортной накладной в качестве первичного учетного документа в соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете».
В Раздел 12 «Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)» транспортной накладной надо внести информацию о:
Электронная транспортная накладная
Заключение договора перевозки груза подтвердит также транспортная накладная, выданная в электронной форме. Эта форма приведена в приложении № 4 к постановлению Правительства РФ от 30.11.2021 № 2116. Формат электронной транспортной накладной разрабатывает ФНС.
Чтобы подписать электронную транспортную накладную водитель может использовать:
Электронную транспортную накладную надо будет направлять в государственную информационную систему электронных перевозочных документов.
В электронную транспортную накладную разрешат вносить исправления. Этот порядок должно утвердить Правительство согласно части 16 статьи 18.1 Федерального закона «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта».
При этом, вносить исправления в раздел «Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)» разрешено только в соответствии с требованиями к исправлениям в первичных учетных документах, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
Кроме того по теме:
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Что такое транспортные расходы?
Транспортные расходы представляют собой издержки организации, связанные с оказанием услуг по доставке различных грузов: товаров, материалов, основных средств. В зависимости от способа транспортировки, вида товара, а также мест отправления и назначения список документов, обосновывающих расходы, может меняться.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик может учесть расходы при исчислении налога на прибыль, если они имеют:
Таким образом, для отображения транспортных издержек в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль важно иметь их реальное подтверждение на бумаге.
Об особенностях налогового учета транспортных расходов читайте в материале «Транспортные расходы при исчислении налога на прибыль».
Самым распространенным видом транспортных услуг является доставка товара от поставщика к покупателю. Сторона, на которую ложатся сами расходы, определяется условиями договоров купли-продажи. Расходы могут быть понесены:
При этом транспортировка может производиться следующими лицами:
Далее рассмотрим особенности документального оформления расходов на доставку, осуществляемую продавцом и покупателем при самостоятельной перевозке грузов или с привлечением посредника.
Подробнее о том, как учитывают транспорные расходы продавец и покупатель, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
О классификации транспортных расходов в целях налогового учета см. материал «Транспортные расходы — это прямые или косвенные расходы?».
Какие документы необходимо иметь при доставке товара?
Осуществляя реализацию товара, продавец обязан выставить в адрес покупателя:
ТОРГ-12 является первичным документом, составленным продавцом в 2 экземплярах (один — для себя, другой — для покупателя). Он содержит информацию о реализуемых матценностях и является подтверждением перехода права собственности на них от продавца к покупателю.
ТН (утв. постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200 и обязательна к применению с 01.01.2021 года) фиксирует стоимость услуг перевозки, т. е. сумму транспортных расходов. В ней указывается информация:
При этом ТН не является документом, на основании которого можно оприходовать товар, а служит первичным документом для обоснования транспортных расходов.
Что касается ТТН (форма 1-Т), она является первичным документом, не только подтверждающим транспортные расходы организации, но и отражающим информацию, необходимую для списания и оприходования ТМЦ.
Именно с ТТН чаще всего связаны претензии контролирующих органов, т.к. именно этот документ является подтверждением расходов по прибыли. Ознакомиться с основными спорными моментами и найти аргументы для спора с проверяющими вы можете в Энциклопедии спорных ситуаций от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
ТТН содержит две части — товарную и транспортную, а также включает следующие реквизиты:
Какими документами можно обосновать перевозку грузов поставщиком?
Под перевозкой грузов поставщиком может пониматься 2 варианта доставки:
Если поставщик, составляя договор с покупателем, предусматривает поставку товара собственными силами, то доставка может быть произведена с учетом следующих особенностей:
В зависимости от вышеуказанных условий меняется документальное оформление услуг доставки:
Если же поставщик привлек посредника для перевозки товаров, документооборот будет таким:
О заполнении товарной накладной с помощью онлайн-сервисов читайте в статье «Онлайн-заполнение товарной накладной: какие есть сервисы?».
Как обосновать транспортировку, произведенную покупателем?
Следует отметить, что при самостоятельной транспортировке товара покупателем со склада продавца ТН и ТТН не составляются. А обоснованием понесенных покупателем расходов будут служить оформленные им путевые листы (письмо Минфина России от 22.12.2011 № 03-03-10/123).
Если покупатель заключает договор с посредником, то его действия должны быть следующими:
Итоги
Транспортные расходы встречаются практически в любой хоздеятельности. Наличие всех необходимых подтверждающих документов имеет большое значение и для поставщиков, и для покупателей, поскольку позволяет сократить расходы по уплате налога на прибыль.
Когда оформляется ТТН и транспортная накладная?
Длительное время плательщики налогов осуществляют споры с фискальными структурами по поводу прав на вычет налога на добавленную стоимость, если покупка продукции проведена товарной накладной ТОРГ-12, ТТН потребитель не получил. Также споры ведутся и по сокращению базы налога по прибыли.
Товарно-транспортная накладная, предназначение
Товарно-транспортную накладную (ТТН) считают общепринятой документацией, утверждённой Государственным комитетом по статистике ещё в 1997 году. При утверждении были представлены пояснения по использованию и правильному оформлению товарно-транспортной накладной. Товарно-транспортную накладную необходимо считать товарораспорядительной документацией по учёту деятельности на автомобильном транспорте. Товарно-транспортную накладную разделяют на 2 раздела:
Товарный раздел требуется отправителю и получателю груза для списывания товарно-материальных ценностей со складских запасов отправителя, и для учёта данных запасов у получателя. Оформление ТТН производится в том случае, если поставка получателю купленного товара производится фирмой, перевозящей данный товар. В первую очередь, товарно-транспортную накладную нужно оформлять для того, чтобы подтвердить факт заключения договорных отношений по транспортировке товара.
Для компании, продающей товар, документация по форме 1-Т, в товарном разделе, считается основой для списывания с учёта ТМЦ, а для компании, которая приобрела товар, данная часть ТТН считается основой, и нужна для учёта данных ценностей. Транспортная часть документации требуется компании, перевозящей товар, а также заказчику транспортного средства для проводки расчётов. Компания, перевозящая товар, на основе транспортной части ТТН производит начисление зарплаты шофёру автомобиля.
Для водителя ТТН нужна для свободного передвижения по автомобильным дорогам, так как ТТН доказывает обоснованность транспортирования товара правоохранительным организациям, которые осуществляют проверки на автодорогах.
Следовательно, товарно-транспортную накладную считают документацией, которая определяет взаимные отношения отправителей груза с предприятием, владеющим автомобильным транспортом, и производящим транспортирование товара, сопровождая транспортной накладной. В том числе, ТТН предназначена для учёта работы транспорта и расчётов отправителей либо получателей товара с предприятием, владеющим автомобильным транспортом за предоставленный сервис по транспортированию товара.
Товарная накладная
Перечень общепринятых форм исходных учётных документов по учёту коммерческих процессов, который утверждён Госкомстатом РФ, включает исходный учётный документ, товарная накладная (ТН), применяемая проведения сделки купли-продажи ТМЦ сторонним предприятием, оформляется в 2-х образцах.
Один образец остаётся на предприятии, которое сдаёт ТМЦ, и считается основой для списывания ТМЦ. Второй образец передаётся стороннему предприятию, и считается основой для прихода данных ТМЦ. В частности, ТН считается в ситуации доставки товара продавцами приемлемым основанием прихода продукции, оформление транспортной накладной является не обязательным.
Дискуссий плательщиков налогов с фискальными структурами по поводу прав на вычет налога на добавленную стоимость, а также учёта в затратах стоимости товарно-материальных ценностей, имея в распоряжении либо отсутствуя у потребителя ТТН происходило большое количество. Некоторые судебные заседания рассматривают данный вопрос с положительным результатом для присутствия в обязательном порядке товарно-транспортной накладной, иные предоставляют возможность не использовать данную ТТН, в ситуации, когда у компании есть прочая документация, которая подтверждает покупку товарно-материальных ценностей.
Официальные зацепки фискальных структур к нехватке товарно-транспортной накладной у заказчика, не так давно являлись самым популярным основанием к непринятию при расчёте налога на прибыль сделанных затрат, и не дать согласия на право плательщика налогов на вычет входящего налога на добавленную стоимость.
Сегодня стопроцентно возможно заявлять, что, когда фирма, покупает продукцию, и не является заказчиком в договорных условиях транспортирования, данная фирма может учитывать расходы на покупку товарно-материальных ценностей в затратах, и допустить к вычету входящий налог на добавленную стоимость по данной продукции, при отсутствии ТТН.
Основным, в данной ситуации, является то, что в обязательном порядке необходимо обладать документацией, которая может подтвердить транзакцию. А также подтверждает надёжность этой информации, которая содержится в данной документации. При желании избавиться от спорных ситуаций с фискальными структурами, а также собственным контрагентом, стоит указать в контракте, что приход продукции производится на основе ТН.
Товарная накладная по доверенности
Невзирая на естественность проблемы о необходимости печатного оттиска покупателя на расходной накладной, в том случае, когда продукцию принимает сотрудник заказчика по доверенности, проблема остаётся не закрытой. Присутствует два альтернативных мнения на данную проблему. С одной стороны, на основании письма Комитета РФ по торговле, рекомендовано, ставить печать, как со стороны продавца, так и со стороны покупателя.
А с другой стороны, печать уже стоит на доверенности, и необходимо просто приложить доверенность к расходной накладной. Возможно считать, что оттиск печати в данной ситуации на нужен, так как в доверенности есть все данные, и это предусматривается Гражданским Кодексом Российской Федерации, статья 185.
Получая продукцию на основании ТН, в доверенности прописываются все данные ТН, и на ней ставиться печать. По данной причине, эту накладную и доверенность возможно соединить, и тогда фискальных штрафов за нехватку печати на ТН не будет существовать.
Для заполнения данных доверенности в ТН предвидены соответственное место. Сотрудник, который принимает продукцию, ставит автограф в позиции «Продукцию принял». Вместе с тем менеджерам, продающим продукцию, требуется учесть, что в случае, когда в роли покупателя продукции является частное лицо, то ТН нет необходимости заполнять, поскольку, согласно документации Государственного комитета по статистике данная ТН используется для проводки отгрузки ТМЦ стороннему предприятию.
Товарно-транспортная накладная – документация для учёта ТМЦ
Когда поставщик произвёл поставку продукции, и предоставил лишь товарно-транспортную накладную в качестве сопроводительной документации, и в ТТН заполненным является место «Сумма НДС», можно ли учесть продукцию по данной ТТН, и свободно декларировать вычет входящего налога на добавленную стоимость?
Можно сказать, что наличие покупки продукции и одобрение затрат на их покупку для задач подсчитывания налога на прибыль, в том числе, и одобрение к вычету входящего налога на добавленную стоимость при существовании товарно-транспортной накладной – реально.
А причиной является следующее. В статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации говорится, чтоб затраты стали законными, необходимо, чтоб они были подтверждёнными документами, обоснованными. Чтоб принять входящий налог на добавленную стоимость по купленной продукции к вычету, предостаточно учесть товарно-материальные ценности к учёту, обладать счётом на оплату, а также обосновать, что товарно-материальные ценности используются в процессе, который облагается налогом.
И ТН, и ТТН считаются первичной документацией по учёту передвижения продукции, и могут быть дополнены необходимыми реквизитами. Следовательно, когда предприятие, которое покупает продукцию, и не производит оплату перевозки продукции, тогда для прихода и отображения в учёте стоимости купленных товарно-материальных ценностей возможно использовать транспортную накладную или ТН, установленной формы и заполненную по всем правилам.
Заключение
Забирая продукцию у продавца своим автомобилем, контракт с грузоперевозчиком отсутствует, тогда потребность в товарно-транспортной накладной отсутствует.
В том случае, когда поставщик продукции осуществляет поставку данной продукции заказчику своим автотранспортом, необходимо оформить исключительно товарную накладную, товарно-транспортную накладную оформлять не понадобиться.
В том случае, если покупатель должен произвести оплату поставщику суммы за перевозку, тогда составляется акт осуществления сервиса по перевозке. Поскольку общепринятой документации для отображения услуг не существует, то данный акт оформляется в произвольной форме и заверяется печатями с обеих сторон.
Существуют случаи, когда организация является собственником автомобильного транспорта, а также отправитель либо получатель продукции, и является стороной взаимных отношений с иной организацией, при осуществлении транспортировки продукции производится оформление транспортной накладной в обязательном порядке для юридических лиц, которые осуществляют эксплуатирование автотранспорта, и считаются грузоотправителями, либо грузополучателями.
Если хотите не подвергаться фискальным санкциям за неверно оформленную документацию, выполняйте условия федерального законодательства, и правильно заполняйте документацию. Поскольку суд может принять решение в пользу налоговых органов только в том случае, когда будет доказано неправильность оформления документации.