договор дпс что это
Договор пожизненного содержания (ДПС) — его виды и особенности
ДПС — это документ, подтверждающий передачу недвижимости или другого ценного имущества в обмен на оказание услуг по уходу либо содержанию, или денежного обеспечения на время жизни.
Что такое ДПС?
Определение ДПС прописано в 744 ст. ГКУ, и заключается в передаче от лица, владеющего имуществом и нуждающегося в содержании и/ или уходе (называемого отчуждателем имущества) лицу, обязующемуся предоставить нужные услуги по уходу и материальному обеспечению отчуждателя (приобретателю) ценное имущество (зачастую недвижимость) в его пользование после смерти отчуждателя.
Суть и специфика договора, порядок заключения его подробно описаны в 57 статье ГКУ. Хотя возможна передача любого имущества, зачастую в Украине проводится отчуждение недвижимости.
ДПС с иждивением становится действительным только при его нотариальном заверении. Под иждивением подразумевают обеспечение средствами к существованию неработающего человека.
Этот договор считается альтернативной купле-продажи. Последние правки ГКУ позволяют передавать приобретателям не только недвижимость.
ДПС с иждивением — кому актуален?
Зачастую передачу имущества осуществляют такие категории лиц:
Отчуждателям приоритетно получить гарантии по обеспечению или уходу, а не только деньги за продажу своего имущества.
Приобретателями становятся люди, у которых нет возможности купить недвижимость. Взамен полученной недвижимости они осуществляют уход за отчуждателем, или выплачивают ему определенную сумму ему на проживание.
При возможности приобретатель может сделать первичный взнос за жилье, если он хочет уменьшить свои обязательства перед отчуждателем — при этом стороны заключают договор купли-продажи с пожизненным содержанием.
Мероприятия по уходу, оказываемые приобретателем:
Обязательства приобретателя указываются как конкретно, так и обобщенно; в последнем варианте отчуждатель может требовать все варианты обеспечения и ухода.
Специфика ДПС
Отчуждение недвижимости может произвести не только недееспособный человек, т.к. в ГКУ не прописаны четкие критерии в отношении возраста или здоровья отчуждателя.
Приобретателем же может стать точтобы дееспособный гражданин.
Кодекс не запрещает, чтобы имущество отчуждалось сразу нескольким людям, которые при этом разделяют свои обязательства по уходу, финансовому и физическому содержанию отчуждателем.
Налогообложение при ДПС
В Налоговом кодексе Украины (НКУ) ДПС рассматривают как купле-продажу, поэтому на доход, который получает отчуждатель при ДПС, предусмотрен налог 5% от стоимости имущества, прописанной в договоре, и которая не может быть меньше оценочной. Доход облагается налогом, когда отчуждатель подписывает не первый ДПС за отчетный год.
Доход, который человек получает от приобретателей имущества как средства для его содержания, также облагаются налогом в 18% (согласно НКУ).
Стоимость ДПС в Украине
За составление и заверение договора нотариусу уплачивают 1% от оценочной стоимости отчуждаемого имущества. Кроме налогообложения, это еще один этап, требующий проведения самой оценочной стоимости имущества.
Правила составления ДПС
Лучше всего четко указать в ДПС обязательства приобретателя: предоставление места проживания, питания, ежемесячный платеж для финансового содержания отчуждателя (в договоре прописать суммой). При отсутствии перечисления фиксированных обязательств отчуждатель может требовать все формы ухода и обеспечения.
Если у отчуждателя появятся новые потребности касательно денежного обеспечения либо ухода, которые приобретатель не согласен выполнять, то конфликт решается в суде.
Решение суда будет базироваться на прописанных в ГКУ (749 статья) положениях, что не всегда дает желаемый результат для обеих сторон.
Виды обязательств в ДПС
В договоре может указываться любая вариация содержания отчуждателя; иногда сразу несколько видов обязательств, например:
Договор может подразумевать только уход, или также включать регулярные выплаты отчуждателю; во 2-м случае заключается договор ренты и пожизненного содержания с иждивением. Разница с простым ДПС — в платежах отчуждателю.
При любых условиях, прописанных в договоре, оплачивать и организовывать похороны после смерти отчуждателя должен приобретатель. Обязанности по уходу, содержанию и проведению похорон распределяются между несколькими лицами, если договор был заключен с несколькими приобретателями, или у отчуждателя есть наследники.
Подлежит ли ДПС оспариванию?
Договор может быть оспорен законными наследниками. Приобретатель должен заранее удостовериться в их отсутствии.
Приобретатель подтверждает право на получение недвижимости после смерти отчуждателя, собрав все чеки, бумаги и документы, подтверждающие выполнение его обязательств перед отчуждателем.
Если приобретатель не подаст документы, которые указывают на соблюдение договорных условий, суд в праве объявить договор недействительным, и решить конфликт в пользу наследника либо другого заявителя.
Также присутствие наследников чревато риском раздела имущества.
Когда ДПС может быть расторгнут?
ДПС становится недействительным после смерти гражданина, который передавал имущество, или согласно решению суда, если приобретатель не выполнял прописанные обязательства.
Приобретатель через суд тоже имеет право расторгнуть договор, если он понял, что не способен выполнять договорные обязательства.
В чём особенности и перспективы добровольного пенсионного страхования? Как заключить договор и каков минимальный размер взносов?
Если раньше формированием и начислением пенсий занимался только Пенсионный фонд РФ, то с недавнего времени граждане могут доверить формирование своего будущего обеспечения в старости негосударственным пенсионным фондам.
НПФ предлагают не только услуги по ОПС (обязательному пенсионному страхованию), но и предоставляют возможность людям самостоятельно определять размеры будущих пенсий при условии вступления в программу добровольного страхования.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Что такое добровольное пенсионное страхование?
Программа добровольного пенсионного страхования – это система накопления будущего материального обеспечения за счет личных взносов гражданина. Эта система основывается на таких же принципах, как и ОПС, однако имеет ряд отличий и особенностей.
Добровольное страхование позволяет гражданам получать дополнительные выплаты по старости, внося на свой личный счет в НПФ регулярные платежи. Такая программа не замещает ОПС и не является обязательной. Она основывается на договоре с НПФ или страховой компанией, а не с государственным Пенсионным фондом РФ.
Главные достоинства этой программы заключаются в следующем:
Договор о ДПС может быть заключен с негосударственными фондами или страховыми компаниями. Их деятельность контролируется государственными структурами и основывается на Федеральном законе «О негосударственных пенсионных фондах»№ 75-ФЗ. В соответствии с этим, можно заключить, что средства, направляемые гражданами на добровольной основе на формирование будущего обеспечения, защищены.
Рассмотрим подробнее особенности и условия заключения договора с этим фондом.
Программа ДПС в Сбербанке
Начать формировать свою пенсию по программе ДПС Сбербанка может любой совершеннолетний гражданин РФ. Программа этого НПФ предлагает несколько схем накопления:
Чтобы открыть счет в НПФ Сбербанка для дальнейшего накопления средств на старость, потребуется внести минимальный первоначальный взнос. Он составляет 1500 руб. Далее на основе условий договора и выбранной схемы накоплений клиенту потребуется вносить платежи (минимальный размер – 500 руб.).
Средства, хранящиеся на личном счете, инвестируются фондом, что позволяет человеку при выходе на пенсию получать достойную прибавку к основной части пенсии.
Отличия от ОПС
Добровольное страхование пенсии имеет ряд отличий от ОПС.
Подробнее о страховщике и остальных субъектах обязательного пенсионного страхования читайте здесь.
Таким образом, добровольное пенсионное страхование позволяет человеку самому определить размер будущего обеспечения. Накопленные средства в конечном итоге будут достойной прибавкой к основной страховой пенсии.
Перспективы
Система добровольного формирования пенсии уже несколько лет успешно применяется в Германии, США, Великобритании, Канаде и Франции. Однако в России, по мнению экспертов, данный вид страхования еще недостаточно популяризовался в силу некоторых причин:
Тем не менее система добровольного обеспечения с каждым годом постепенно расширяется.
Взносы
Особенность этого типа страхования заключается в том, что отчисления на счет идут из личных средств участника программы. Чем больше сумма взносов и периодичность внесения платежей, тем больше будет пенсия.
Негосударственные фонды предлагают гражданам право выбора пенсионной схемы, которые предусматривают:
Взносы на добровольное обеспечение могут уплачиваться раз в месяц, раз в квартал или раз в год. Сумма устанавливается в зависимости от выбора схемы накоплений. Внесенные средства инвестируются фондами, что позволяет гражданам при выходе на пенсию получать не только основные страховые выплаты, но и прибавку к ней с учетом инвестиционной прибыли за все годы действия договора.
Как заключить договор?
Чтобы вступить в программу добровольного страхования, нужно сперва выбрать надежный НПФ. При выборе фонда важно учесть:
Заключить договор с выбранным НПФ можно двумя способами:
После заключения договора клиент получает на руки документ о соглашении с установленным с учетом его возможностей и потребностей графиком платежей. Далее остается только своевременно делать взносы.
Сроки и затраты
Договор добровольного обеспечения – процедура простая и не требующая много времени и сбора большого количества бумаг. Заключить соглашение можно за 1 день при первом же обращении в страховую компанию или НПФ. В отличие от ОПС, данная система требует первоначальных затрат – уплаты первого взноса. Его сумма зависит от выбранного фонда и индивидуального пенсионного плана.
Программа добровольного пенсионного обеспечения дает возможность людям увеличить пенсию в старости за счет разумного инвестирования денежных средств в НПФ в течение нескольких лет.
Видео по теме:
Пенсионный налоговый вычет. Кто сможет вернуть до 52 тысяч со своих накоплений
Если раньше формированием и начислением пенсий занимался только Пенсионный фонд РФ, то с недавнего времени граждане могут доверить формирование своего будущего обеспечения в старости негосударственным пенсионным фондам. НПФ предлагают не только услуги по ОПС (обязательному пенсионному страхованию), но и предоставляют возможность людям самостоятельно определять размеры будущих пенсий при условии вступления в программу добровольного страхования.
Что такое добровольное пенсионное страхование?
Программа добровольного пенсионного страхования – это система накопления будущего материального обеспечения за счет личных взносов гражданина. Эта система основывается на таких же принципах, как и ОПС, однако имеет ряд отличий и особенностей.
Добровольное страхование позволяет гражданам получать дополнительные выплаты по старости, внося на свой личный счет в НПФ регулярные платежи. Такая программа не замещает ОПС и не является обязательной. Она основывается на договоре с НПФ или страховой компанией, а не с государственным Пенсионным фондом РФ.
Главные достоинства этой программы заключаются в следующем:
Договор о ДПС может быть заключен с негосударственными фондами или страховыми компаниями. Их деятельность контролируется государственными структурами и основывается на Федеральном законе «О негосударственных пенсионных фондах»№ 75-ФЗ. В соответствии с этим, можно заключить, что средства, направляемые гражданами на добровольной основе на формирование будущего обеспечения, защищены.
Важно! Размер дополнительной пенсии по программе ДПС во многом зависит от выбора НПФ, а также схемы накопления средств. Доступную населению программу по добровольному обеспечению можно увидеть на портале «НПФ Сбербанк».
Рассмотрим подробнее особенности и условия заключения договора с этим фондом.
Пример расчета уплаты добровольных взносов на пенсию
16.10. 2020 года гражданин подал заявление в Пенсионный фонд об уплате добровольных взносов на свою пенсию, перечислил 30 тысяч рублей и до конца года не планирует делать новые платежи. В итоге за 2020 г. на его лицевом счете в Пенсионном фонде будет сформирована сумма — 21 818,18 рубля, или 1,186 пенсионного коэффициента, а также 2 месяца и 17 дней стажа:
30 000 × 16% / 22% / 184 000 × 10 = 1,186 коэффициента.
22% – общий тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в России. Для отдельных категорий он снижен см. таблицу ниже.
16% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (общий тариф 22% за вычетом солидарной части тарифа 6%, из которой финансируется фиксированная выплата к страховой пенсии).
184 000 рублей – максимальная сумма взносов, которая направляется на формирование пенсии в 2020 году по индивидуальному тарифу (1 150 000 рублей × 16%).
10 – максимальное количество пенсионных коэффициентов, которое можно сформировать за год (в 2020 году максимальное количество пенсионных коэффициентов, согласно действующему переходному периоду, ограничено 9,13 балла).
Таблица пониженных тарифов страховых взносов
Программа ДПС в Сбербанке
Начать формировать свою пенсию по программе ДПС Сбербанка может любой совершеннолетний гражданин РФ. Программа этого НПФ предлагает несколько схем накопления:
Чтобы открыть счет в НПФ Сбербанка для дальнейшего накопления средств на старость, потребуется внести минимальный первоначальный взнос. Он составляет 1500 руб. Далее на основе условий договора и выбранной схемы накоплений клиенту потребуется вносить платежи (минимальный размер – 500 руб.).
Средства, хранящиеся на личном счете, инвестируются фондом, что позволяет человеку при выходе на пенсию получать достойную прибавку к основной части пенсии.
Особенности индивидуального пенсионного страхования в НПФ Сбербанк:
Внимание! Заключить договор можно на сайте «НПФ Сбербанк» или в любом его отделении, обратившись с паспортом и ИНН.
Кому подходит услуга
Негосударственное пенсионное страхование подходит всем, кто имеет свободные средства и хочет направить их на обеспечение своей старости. При этом большинство компаний предлагает программы, посильные для любого уровня дохода. Например, в НПФ «Сбербанк» минимальный размер первого взноса — 1,5 тыс. руб., последующих — 500 руб. При желании расторгнуть договор получить на руки всю накопленную сумму можно уже через 5 лет.
Если же речь идет о добровольных взносах в рамках программы обязательного пенсионного страхования, то они целесообразны исключительно для тех, кто рискует получить отказ в назначении пособия из-за недостаточной длительности стажа или нехватки баллов.
Перечислив деньги ПФР, человек получает на свой счет дополнительные баллы. Стаж увеличивается на то время, в течение которого он являлся добровольным плательщиком взносов.
Регулярно совершать переводы в пользу государственного фонда с целью увеличения своего будущего дохода не имеет смысла. Например, человек, добровольно перечисливший в 2020 г. 30 тыс. руб., увеличил свой ИПК на 1,186 балла. В цифрах 2020 г. это означает прирост пенсии на 110 руб. и 30 коп.
Любой гражданин имеющий свободные деньги может воспользоваться программой НПФ.
Отличия от ОПС
Добровольное страхование пенсии имеет ряд отличий от ОПС.
Подробнее о страховщике и остальных субъектах обязательного пенсионного страхования читайте здесь.
Таким образом, добровольное пенсионное страхование позволяет человеку самому определить размер будущего обеспечения. Накопленные средства в конечном итоге будут достойной прибавкой к основной страховой пенсии.
❗ Главные различия между двумя вычетами
Ключевым различием между двумя вычетами является размер предельной суммы, с которой можно получить возмещение. Об остальных отличиях говорить пока сложно, так как инициатива с новым вычетом пока находится только в стадии обсуждения, и Министерство финансов, в чьем ведении находится решение данного вопроса, свое решение по этому вопросу пока не высказало.
Зачем банки напоминают пенсионерам о переходе на карту «Мир»
Для чего стоит подтвердить статус предпенсионера
Пенсия для домохозяйки: на что можно рассчитывать
Перспективы
Система добровольного формирования пенсии уже несколько лет успешно применяется в Германии, США, Великобритании, Канаде и Франции. Однако в России, по мнению экспертов, данный вид страхования еще недостаточно популяризовался в силу некоторых причин:
Тем не менее система добровольного обеспечения с каждым годом постепенно расширяется.
По статистике на 2014 год россияне внесли порядка 1,6 млрд. рублей взносов и выплатили 579 млн. рублей.
Для чего нужно
Не вникнув в суть данного продукта, можно сказать: почему бы просто не откладывать каждый месяц на сберегательный счет некую сумму, вот и будет прибавка к пенсии в старости.
Но в жизни может случиться так, что эти деньги будут либо потрачены, пусть и по очень уважительной причине, либо счет перестанет пополняться.
Добровольное страхование гарантирует:
Взносы
Особенность этого типа страхования заключается в том, что отчисления на счет идут из личных средств участника программы. Чем больше сумма взносов и периодичность внесения платежей, тем больше будет пенсия.
Негосударственные фонды предлагают гражданам право выбора пенсионной схемы, которые предусматривают:
Взносы на добровольное обеспечение могут уплачиваться раз в месяц, раз в квартал или раз в год. Сумма устанавливается в зависимости от выбора схемы накоплений. Внесенные средства инвестируются фондами, что позволяет гражданам при выходе на пенсию получать не только основные страховые выплаты, но и прибавку к ней с учетом инвестиционной прибыли за все годы действия договора.
Кто имеет право осуществлять добровольные взносы в пенсионный фонд
В статья 29 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» говриться о том что добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию имеют право следующие категории:
Граждане Российской Федерации, работающие за пределами территории Российской Федерации, в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя.
Физические лица в целях уплаты страховых взносов за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем.
Физические лица в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование;
Застрахованные лица, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов в фиксированном размере, в части, превышающей этот размер, но в общей сложности не более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда.
Также право на добровольные взносы на пенсию имеют граждане, оформленные как самозанятые (т.е. кто уплачивает налог на профессиональный доход»).
Как заключить договор?
Чтобы вступить в программу добровольного страхования, нужно сперва выбрать надежный НПФ. При выборе фонда важно учесть:
Заключить договор с выбранным НПФ можно двумя способами:
Для оформления потребуются документы: паспорт и ИНН. Одно из условий заключения договора ДПС – это уплата первого взноса. Она может составлять от 1500 руб. и более (в зависимости от фонда и выбранной схемы накоплений).
После заключения договора клиент получает на руки документ о соглашении с установленным с учетом его возможностей и потребностей графиком платежей. Далее остается только своевременно делать взносы.
Его расторжение
Договор добровольного ПС будет расторгнут не только по желанию застрахованного лица, но и в следующих случаях:
Договор дпс что это
Аскерова Р. В.,
практикующий юрист
Учет социальных вычетов по НДФЛ
Работник организации имеет право на получение социального вычета по НДФЛ. В каком случае предоставляется такой вычет работодателем и какие документы нужны для его оформления?
Гражданам – плательщикам НДФЛ предоставлены определенные налоговые льготы в виде социальных налоговых вычетов. Правила получения и предоставления таких вычетов установлены в ст. 219 НК РФ, согласно которой при определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на социальные налоговые вычеты по расходам:
Социальный налоговый
вычет на обучение
предоставляется лицу,
оплатившему обучение
Свое
(форма обучения
значения не имеет)
Своего ребенка
(детей)
в возрасте
до 24 лет
Своего подопечного
(подопечных)
в возрасте
до 18 лет
Своего брата
(сестры)
в возрасте
до 24 лет
По очной форме обучения
При отсутствии у налогоплательщика доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, социальные налоговые вычеты не предоставляются.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган (п. 2 ст. 219 НК РФ). А вот социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю с соответствующим заявлением.
Социальные налоговые вычеты, указанные в пп.пп. 2–5 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в год. При этом согласно абзацу третьему п. 2 ст. 219 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета в пределах 120 000 руб.
Минфин России в своем письме от 31.05.2011 № 03-04-05/7-388 по вопросу совокупности произведенных расходов указал следующее: налогоплательщик, оплативший в налоговом периоде дорогостоящее лечение, в частности лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, может реализовать свое право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов. Также налогоплательщик вправе в данном налоговом периоде получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на свое обучение и приобретение медикаментов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
Также в рассматриваемом письме сказано, что налоговое законодательство не предусматривает перенос остатка неиспользованного вычета в одном налоговом периоде на последующие налоговые периоды, если социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью (письмо ФНС России от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@).
В 2015 году работодатель может предоставить следующие социальные налоговые вычеты:
ФНС России в целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов, а также возврата излишне уплаченного НДФЛ, направила письмом от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630 перечни и образцы заполнения документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Также установлены списки документов, прилагаемых к декларациям 3-НДФЛ для получения вычетов в различных случаях, в частности на обучение, лечение и(или) приобретение медикаментов, благотворительность.
С 2016 года социальный вычет можно будет получить у работодателя дополнительно к тем, которые можно получать и сегодня на следующие виды расходов:
В настоящее время работодатель не предоставляет вычеты по расходам на лечение и обучение. Такие вычеты работник может получить только в налоговой инспекции. Для этого он должен представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие целевые расходы на лечение и обучение. Но Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ были внесены изменения в п. 2 ст. 219 НК РФ. Поправки позволяют получить вычеты по суммам, уплаченным за обучение и медуслуги (в т. ч. на приобретение лекарств по специальному перечню), у работодателя с 2016 года, если соответствующее право подтверждено налоговым органом. Таким образом, декларацию заполнять будет не нужно. При этом право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп.пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Конкретного перечня документов, подтверждающих право физического лица на получение социальных вычетов, в гл. 23 НК РФ не содержится.
Социальные вычеты по расходам на НПО, ДПС и ДСЖ
За получением социального вычета к работодателю могут обратиться работники, которые самостоятельно формируют свои пенсионные накопления, то есть уплачивают:
Также работник может обратиться за вычетом, если компания заключила договор добровольного страхования жизни (ДСЖ) сотрудника на срок не менее пяти лет.
Обязательное условие – взносы по этим договорам должен удерживать из выплат работнику и перечислять в соответствующие фонды (страховые организации) работодатель (письмо Минфина России от 22.03.2013 № 03-04-05/5-272).
Заполнение и подготовка бухгалтерами налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за сотрудников организаций положениями НК РФ не предусматривается.
Должен ли работник представить особые документы
Никаких документов от сотрудника не требуется. Ведь организация самостоятельно перечисляет за него страховые взносы в соответствующие фонды (страховые организации), и у нее имеются:
Уплата взносов за членов семьи и близких родственников, которая является основанием для применения социального вычета
| № п/п | Члены семьи и близкие родственники, за которых работник уплачивает добровольные взносы | Договоры НПО | Договоры ДПС | Договоры ДСЖ |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Супруг (супруга) | + | + | + |
| 2 | Родители, в том числе усыновители | + | + | + |
| 3 | Дети, в том числе усыновленные | + | — | + |
| 4 | Дети, находящиеся под опекой (попечительством) | — | — | + |
| 5 | Дети-инвалиды, находящиеся под опекой (попечительством) | + | + | — |
| 6 | Дети-инвалиды, в том числе усыновленные | — | + | — |
| 7 | Дедушки и бабушки | + | — | — |
| 8 | Внуки | + | — | — |
| 9 | Полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры | + | — | — |
Если работник обратился за социальным налоговым вычетом не с первого месяца налогового периода, работодателю нужно предоставить ему вычет начиная с месяца обращения.
Бухгалтерский учет
Смирнова Т. В. получает заработную плату в размере 25 000 руб. в месяц. По договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному ею с негосударственным пенсионным фондом, с 01 января 2012 года работодателем ежемесячно удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды пенсионные взносы в размере 2000 руб. За налоговый период сумма взносов составляет 24 000 руб. Смирнова Т. В. подала соответствующее заявление на получение ежемесячного социального вычета у работодателя на основании пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Директору ООО «Престиж»
Запорожскому Д. Г.
от менеджера Смирновой Т. В.
Заявление.
Прошу в 2015 году предоставлять мне социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму уплаченных мною дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных из моей заработной платы.
С М И Р Н О В А Т. В. Смирнова 04 февраля 2015 года
В бухгалтерском учете ежемесячно делаются записи:
| Дебет | Кредит | Сумма (руб.) | Операция |
|---|---|---|---|
| 20 | 70 | 25 000 | Начислена заработная плата Смирновой |
| 70 | 76 | 2000 | Удержаны взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения из выплат в пользу Смирновой |
| 76 | 51 | 2000 | Взносы перечислены в фонд |
| 70 | 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» | 2990 = ((25 000 – 2000) х 13%) | Удержан НДФЛ |
| 70 | 50 | 20 010 | Выплачена заработная плата работнику |
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА
Если дополнительные взносы на накопительную пенсию работодатель удержал из зарплаты 31 декабря 2014 года, а перечислил в ПФР 15 января 2015 года, социальный вычет он может предоставить за январь (месяц, в котором взносы были перечислены).
Социальный вычет для ИП
Возможно ли индивидуальному предпринимателю-работодателю, применяющему УСН, но не работающему по трудовому договору и договору гражданско-правового характера, получить социальный вычет за свое обучение и обучение ребенка?
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218–221 НК РФ.
Обратите внимание: налоговые вычеты за свое обучение и обучение ребенка применяются только к доходам налогоплательщиков – физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей), подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются (см., например, письма Минфина России от 06.06.2013 № 03-04-05/21156, от 04.10.2010 № 03-04-05/3-584).
Однако если индивидуальный предприниматель будет получать другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, он вправе уменьшить сумму таких доходов на социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ.