кнд 1153005 что это
Декларация по земельному налогу за 2019 год
Декларация по земельному налогу — это официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок.
Расскажем, как заполнить декларацию по земельному налогу 2020 без ошибок, пройдем все этапы составления этого важного документа.
Кому необходимо сдавать декларацию
У юридических лиц и ИП резонно возникает вопрос: а нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу за 2020, и если да, то кому? Готовить этот налоговый документ необходимо тем организациям, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2020 году. Отчитаться придется и тем, кто освобожден от его уплаты по ст. 395 НК РФ. Этот налог местный, и он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.
В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 04.11.2014, для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.
Сроки сдачи декларации в 2020 году
Отчетность должна направляться юридическим лицом в территориальный налоговый орган; срок сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц определен НК РФ в пункте 3 статьи 398 — 1 февраля, но в 2020 году это суббота, следовательно, последний день сдачи отчетности — 3 февраля.
Форма отчетности
По итогам года теперь отчитываются на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения», с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@. Форма по КНД — № 1153005. Следовательно, форма декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц и порядок ее заполнения в 2020 году не изменились.
Штраф за непредоставление
Если сроки сдачи декларации по земельному налогу в 2020 году организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы либо на основании информации, представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не будет превышать 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.
Кому разрешено сдать нулевую декларацию по земельному налогу
В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать разрешено нулевую декларацию. Рассчитать налоговую базу необходимо самостоятельно на основе сведений из ЕГРН. Если в ЕГРН сведений о стоимости земли нет, тогда и база для исчисления налога отсутствует.
Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения
Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:
Образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 78:06:0004005:71. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5%. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 45908000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:
1 страница — титульный лист
Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «Заполняется работником налогового органа».
Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно:
2 страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2020 по каждому полю отдельно:
3 страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
Рассмотрим заполнение раздела 2 налоговой декларации по каждому полю отдельно:
Декларация по земельному налогу (до 2021 года)
Декларация по земельному налогу представляется лицами, имеющими в собственности земельные участки. При этом для некоторых лиц существует исключение. О том, кому и когда ее нужно заполнять, о форме и порядке заполнения декларации идет речь в нашей рубрике , посвященной отчетности по земельному налогу.
Где скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу
Плательщиками земельного налога являются как физлица, так и компании. Однако обязанность представлять декларацию по земельному налогу возложена только на юрлиц.
Бланк налоговой декларации по земельному налогу начал действовать 02.08.2017 и применяется с отчетности за 2017 год. Его вы можете скачать по ссылке.
В обновленной декларации больше не нужно указывать ОКВЭД и ставить печать – все изменения, внесенные в форму декларации, смотрите по ссылке.
В 2018 году формуляр будет обновлен. О планах налоговиков по очередному изменению декларации по земельному налогу узнайте здесь.
Образец заполнения декларации по земельному налогу
Декларация по земельному налогу представляет собой небольшой отчет, в состав которого, помимо титульного листа, входят 2 раздела:
Какой КПП указать крупнейшему налогоплательщику в декларации по земельному налогу, читайте в публикации.
Правильно заполнить декларацию вам поможет образец, который вы найдете в этой статье.
Декларацию по земельному налогу можно заполнить посредством специализированных программных средств или онлайн-сервисов.
Перед отправкой декларации налоговикам проведите самопроверку и исправьте ошибки (при их выявлении). Обновленные контрольные соотношения смотрите здесь.
Сроки сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год
Заполненная декларация по земельному налогу представляется в ФНС до 1 февраля года, идущего за окончанием налогового периода (он равен календарному году). Таким образом, декларацию по земельному налогу за 2018 год следует направить в налоговый орган до 1 февраля 2019 года. Такие же сроки действовали и в 2017 году.
Существуют следующие возможности электронной передачи отчета в ФНС:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговое законодательство не обязывает представлять нулевую декларацию по земельному налогу при отсутствии объектов налогообложения. Подробности — в статье «По некоторым налогам декларации можно не представлять».
В зависимости от особенностей местного законодательства возможны 2 схемы платежей по налогу в бюджет:
В каждом конкретном муниципалитете выбираются характерные для него способы погашения обязательств по налогу, а также сроки, в течение которых должны быть сделаны авансовые платежи (если они предусмотрены местным законодательством) и окончательный платеж за налоговый период.
ВАЖНО! Налоговый платеж не должен быть совершен ранее дня представления налоговой декларации по земельному налогу.
Налоговая декларация по земельному налогу — неотъемлемый отчетный документ для компаний-землевладельцев. Все изменения мы публикуем в нашей рубрике «Декларация по земельному налогу». Если вы не нашли ответа на свой вопрос, задайте его на нашем форуме или в группе ВК.
Квалифицированные специалистыответят на все интересующие вас вопросы, связанные с заполнением и представлением данного отчета, в кратчайшие сроки.
Приложение N 2. Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога (форма по КНД 1153007)
ГАРАНТ:
См. форму «Сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога», утвержденную приказом ФНС России от 16 июля 2021 г. N ЕД-7-21/667@
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 05.07.2019 г. N ММВ-7-21/337@
Форма по КНД 1153007
Сообщение об исчисленной налоговым
органом сумме земельного налога
N _____________ от ________________ г.
НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ (его обособленного подразделения):
Налогоплательщик-организация вправе в течение десяти дней со дня получения настоящего сообщения представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты земельного налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты указанного налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Информацию о налоговых органах можно узнать на сайте www.nalog.ru или в контакт-центре ФНС России по телефону: 8 (800) 222-22-22.
ВСЕГО ИСЧИСЛЕНО ЗЕМЕЛЬНОГО
Наименование налогоплательщика-организации (его обособленного подразделения):
Адрес для направления настоящего сообщения или отметка о том, что настоящее сообщение передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика
ИСЧИСЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)
Налоговый вычет (руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
Кадастровый номер земельного участка; ОКТМО; код налогового органа
ПЕРЕРАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
по сообщению об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога N _______
в рамках ОКТМО
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)
Налоговый вычет (руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога в результате перерасчета (руб.)
Кадастровый номер земельного участка; ОКТМО; код налогового органа
Сумма исчисленного налога (руб.) составляет по ОКТМО
в том числе суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за каждый отчетный период
Примечание. Отрывной корешок заполняется и остается в налоговом органе в случае, если сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога вручается руководителю налогоплательщика-организации (его представителю) лично под расписку.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Заполняем декларацию по земельному налогу за 2019 год
ВАЖНО! Юрлица декларировали земельный налог за 2019 год в последний раз. Сдавать декларацию за 2020 год не потребуется.
Когда отчитываться по земельному налогу не требуется
Перед тем как заполнить декларацию по земельному налогу за 2019 год и сдать в 2020-м, проверьте:
Компаниям без земли, ИП и гражданам отчитываться не нужно.
Проведя предварительный контроль по вышеуказанным условиям, приступайте к оформлению декларации — сделайте это с учетом рекомендаций, размещенных в следующем разделе.
Где взять бланк декларации и что учесть при ее оформлении?
Сдать декларацию по налогу на землю за 2019 год нужно в последний раз, отчитываться за последущие периоды не потребуется.
При заполнении декларации по земельному налогу за 2019 год и сдаче в 2020 году:
Образец декларации по земельному налогу
Как заполняется декларация по земельному налогу, разберем на примере.
ООО «Рембытстрой» использует в своей деятельности 2 земельных участка:
Несмотря на то что земельные участки располагаются в разных муниципальных образованиях, специалистам ООО «Рембытстрой» не придется оформлять 2 декларации — отчет нужен только по налогу, рассчитываемому со стоимости собственной земли фирмы. По арендуемой земле должен отчитаться ее собственник — ООО «Стройка-Люкс».
Исходные данные для расчета налога:
При заполнении декларации специалисты ООО «Рембытстрой»:
Ки1 = число полных месяцев до изменения площади участка участка /12 месяцев.
5 мес./12 мес. = 0, 4167. Этот коэффициент привели на стр.003 декларации.
Ки2 = число полных месяцев после изменения площади участка /12 месяцев.
7 мес./12 мес. = 0,5833. Этот коэффициент указали на стр.004 декларации.
по участку до его продажи (за апрель-май)
18 320 000 * 0,3% * 2/12 = 9 160 руб.
По оставшейся после продажи части участка (за июнь)
14 500 000 * 0,3%/12 = 3 625 руб.
Итого аванс за 2 квартал: 9 160 + 3 625 = 12 785 руб.
14 500 000 * 0,3%/4 = 10 875 руб.
Как выглядит заполненная ООО ««Рембытстрой» декларация, смотрите в образце.
Нюансы подготовки и представления декларации по земельному налогу
Учесть нормативные требования по оформлению и сдаче декларации по земельному налогу помогут подсказки:
Как оформить платежное поручение на уплату земельного налога, узнайте из публикации.
Порядок сдачи декларации в ситуации, когда компания владела в 2019 году несколькими земельными участками, смотрите на рисунке:
Итоги
Отчитаться по земельному налогу за 2019 год обязаны все владеющие земельными участками фирмы до 3 февраля 2020 года.
Декларация заполняется по знакомой форме, а для ее проверки применяются контрольные соотношения. Количество сдаваемых деклараций зависит от числа собственных земельных участков фирмы, а также от их места расположения.
Декларация по земельному налогу: новая форма 2018
deklaraciya_po_zemelnomu_nalogu_.jpg
Похожие публикации
Налоговая декларация по земельному налогу представляется по шаблону, приведенному в приказе ФНС от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/347@, в который были внесены изменения, поэтому отчитываться за 2018 год придется по новой форме. Обязательство по составлению отчета и его отправке в фискальный орган возложено только на юридических лиц, у которых в собственности имеются земельные участки. Декларация по земельному налогу ИП не заполняется – физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью, оплачивают налоговое обязательство за земельные наделы на основании уведомлений, рассылаемых фискальным органом.
О сроках сдачи отчета мы уже рассказывали в этой статье, а здесь рассмотрим, как изменится форма и порядок заполнения декларации.
Обновленная отчетность по земельному налогу
Изменения в декларацию вносились в текущем году дважды. Сначала приказом от 02.03.2018 г. № ММВ-7-21/118@ ФНС утвердила изменения к налоговой декларации, заполняемой субъектами хозяйствования по земельному налогу. Поправки затронули порядок отражения сведений о земельных участках, выделенных предприятиям с целью возведения жилых объектов недвижимости.
Код формы 1153005 – «Налоговая декларация по земельному налогу». В обновленной версии отчета появилась дополнительная строка. Она включена в раздел 2, это строка 145 – «Коэффициент Ки». Предназначение его заключается в отражении изменений по величине кадастровой оценки объекта налогообложения с момента, когда были внесены такие данные в реестр ЕГРН. Коэффициент Ки будет применен, если:
по находящемуся в собственности компании участку был изменен вид разрешенного использования земли;
надел был причислен к другой группе земель;
стоимость участка откорректирована в связи с изменением площади территории.
При наличии одного из указанных оснований декларация по земельному налогу за 2018 год будет иметь два раздела 2 – один будет отражать период действия старой кадастровой оценки, а второй вводится для отражения времени действия в отчетном году новой стоимости участка. Коэффициент показывается десятичной дробью. Этот параметр выводится путем деления количества полных месяцев действия конкретной кадастровой оценки на число месяцев в году.
Порядок заполнения строк 040 и 140 из Раздела 2 предусматривает разделение периодов, если было изменено значение коэффициента (с 2 до 4), используемого для исчисления налогового обязательства по участкам под жилое строительство. В КНД 1153005 в этой ситуации будет 2 вторых раздела с разными данными в строках 040 и 140. В графе 040 указывается 1 (это указывает на действие прежнего коэффициента), а в строке 140 – десятичная дробь, определяющая период действия старой величины коэффициента. В разделе, посвященному новому значению коэффициента, в строке 040 вписывается код 2.
Еще одни изменения в декларационную форму и порядок ее заполнения были внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509@. Новшества надо будет учитывать при формировании годового отчета за 2018 год.
Последние обновления в отчете и порядке его заполнения призваны обеспечить возможность отразить в расчетах корректировку кадастровой оценки участка вследствие изменения его количественных или качественных характеристик. В раздел 2 вводится дополнительная строка 245, в которой указывается размер налоговой льготы в виде снижения ставки по налогу.
Отличие новой формы от прежней версии прослеживается и по штрих-коду документа (новое значение – 07508011). Также для устранения расхождений с Земельным кодексом были откорректированы коды категорий земельных наделов, используемые при заполнении отчета (приложение № 5 к Порядку заполнения).
Декларация по земельному налогу: общие моменты
Декларация состоит из нескольких блоков:
Титульный лист, содержащий основные сведения о плательщике налога. Эта страница обязательна для заполнения, по ней контролирующим органом идентифицируется период начисления налога, налогоплательщик и его контактные данные.
Раздел 1, в котором приведены итоговые суммы налоговых обязательств, подлежащие перечислению предприятием в бюджет.
Раздел 2 – этот блок посвящен расчету налогооблагаемой базы и выведению размера налога по каждому земельному участку отдельно.
Декларация по налогу на землю составляется на основании данных за истекший годовой интервал. Все числовые показатели приводятся без копеек. Каждая заполненная страница нумеруется. Штраф за непредоставление декларации по земельному налогу назначается в соответствии со ст. 119 НК РФ – 5% от суммы неуплаченных обязательств, отраженных в отчете, за каждый месяц (в т.ч. неполный) просрочки. Минимальная сумма взыскания равна 1000 руб., максимум находится на уровне 30% от суммы недоимки.
Налоговая декларация по земельному налогу – пример заполнения
Например, предприятие владеет земельным участком в Братском сельском поселении Красноперекопского района в Республике Крым. Кадастровый номер надела 78:10:0008822:331, стоимость участка составляет 2 850 044,70 руб. Участок был приобретен 1 апреля 2018 года. По окончании 2 и 3 кварталов уплачено по 8016 руб. авансовых налоговых платежей.
Территория предназначена для размещения на ней магазина для ведения торговой деятельности. В Решении сельского совета от 08.11.2017 г. № 487 указано, что для этой категории земель ставка налогообложения будет равна 1,5%. Расчет налогового обязательства:
При неполном периоде владения объектом налогообложения форма по КНД 1153005 должна отражать значение коэффициента Кв. В примере он равен 0,75 (9 полных месяцев владения активом / 12 месяцев в году), этот параметр указывается в строке 140 в разделе 2;
Производится расчет налога за год в стр. 150:
строка 110 разд. 2 х строка 120 разд. 2 х строка 140 разд. 2 = 2 850 045 х 1,5% х 0,75 = 32 063 руб.;
Выводится сумма к уплате по итогу года с учетом произведенных ранее авансовых платежей в стр. 030 разд. 1:
строка 021 разд. 1 – (сумма строк 023, 025, 027 разд. 1) = 32063 – (0 + 8016 + 8016) = 16 031 руб.